罗湘慧

摘要：行政事业单位是我国政府机构之一，其主要职能是服务人民，通过利用国家资产进行民生民计的建设。我国行政事业单位建设重在服务职能内容，强调更好更快地为人民谋福利。但是在建设过程中，有些行政事业单位不符合时代要求，仍旧使用传统的服务模式，导致行政事业单位内部控制不完善，各个部门之间出现信息壁垒，无法快速统筹一体化。在人民提出诉求后，往往因为信息滞涩等缘故，行政事业单位履行职能手续复杂，从而影响行政事业单位的办公效率，难以很好地满足人们的需求。本文将从行政事业单位内部控制存在的问题入手，全面剖析行政事业单位内部控制存在的问题与对策。

关键词：行政事业单位;内部控制;内部信息壁垒;内外监督制度

一、引言

内部控制是经济发展过程中提出的一项全新内容，旨在通过各部门的相互监督以及上层管理，促进单位内部的融合，消除各部门之间的信息壁垒，实现各部门同进同退的建设目标，有助于本单位领导更好的管理，也让单位的内部情况更加的透明。我国行政事业单位在自身建设过程中，也存在相同的问题，因而提出启用内部控制建设的手段，希望行政事业单位中的各个部门能够统筹一体，更好地完成行政事业单位的相应工作内容，促进行政事业单位的发展，更好地为人民服务。

二、当前行政事业单位内部控制存在的问题

1.行政事业单位内部控制存在内部控制意识淡薄的问题。目前，我国行政事业单位内部控制建设最大的阻碍是意识淡薄问题。单位领导人无法有效地认识内部控制相应內容。在行政事业单位中，绝大部分部门管理者都不认可内部控制相应内容。行政事业单位中很多管理者本身也是政治角色，所以其工作代表了自身业绩。各个部门独立完成工作，则业绩更好。而如果采用内部控制，则各个部门之间将实现工作共享，对于部分重要的部门而言，其将丧失更多的业绩。因此行政事业单位中，普遍不认可内部控制相应内容。所以，目前想要有效地解决行政事业单位内部控制意识淡薄的问题，只能从业绩入手。

2.行政事业单位内部控制存在内部控制制度缺失的问题。行政事业单位是国家机构之一，其内部控制建设内容并不能按照行政事业单位的一把手领导意愿来完成，需要国家相应的法律法规来约束，才能确保行政事业单位内部控制相应建设的完成。但目前来看，我国相关的法律法规中，并没有对行政事业单位内部控制相应内容进行规范，只是采用了通报文件的形式，用以指导行政事业单位内部控制建设。实质上，相关立法部门不愿意介入到行政事业单位的工作之中，认为通过法律法规对行政事业单位内部建设内容做出规定，会影响部分行政事业单位中领导者的业绩，不利于政治上的团结，所以在内部控制制度方面并没有法律法规。

3.行政事业单位内部控制存在内外监督不够完善的问题。行政事业单位内部建设的核心是在行政事业单位内部实现团结一体，则各个部门之间就需要进行全面的监督，这需要行政事业单位单独建设一个审计部门，对其他各个部门情况进行审查和统计。但审计部门的权力如何判定，始终是行政事业单位拿捏不定的问题。审计部门的权力过大，则导致其他部门负责人的权力丧失。而审计部门权力过小，则其他部门的负责人并不会尊重审计部门。同时，行政事业单位内部控制中，也要求各个部门相互监督，但由于各个部门之间相互独立，互不了解，所以往往也无法完成各个部门监督的情况。

4.行政事业单位内部控制存在内部信息传递壁垒的问题。目前行政事业单位实现内部控制最大的问题是各个部门之间的信息壁垒，每一个部门都有着其自身机密，这些机密是每一个部门的核心，部门的话语权也都依赖这些秘密。所以，每一个部门都不能不对外设防，想要了解每一个部门内部的内容，则是对每一个部门整理利益的威胁，每一个部门都会对此极为反感，甚至出现反弹效应。所以，各个部门之间的联系并不密切，信息内容也无法实现共享。导致行政事业单位中的信息壁垒非常严重，很多部门虽然只是一墙之隔，但是其本身是互相不了解的，甚至一些部门还会利用一些信息不对等，来获得更多业绩。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

1.行政事业单位内部控制应采用增强内部控制意识的对策。行政事业单位内部控制建设，首要问题是强调内部控制建设的意识，即有效地解决目前行政事业单位中对内部控制建设的排斥意识。最好的办法是实现利益共同体建设，即每一个部门都不再单独评价业绩，各个部门之间也不存在竞争，一切内部任命以公共评选为主，而一切外部任命以上级机构的判断为核心。这就形成了一个相对和平的内部环境，内部的各个部门也就丧失了竞争的动力，则不会反对内部控制的建设。而在实际实施过程中，主要内容有两部分：第一部分，削弱部门权利。即每一个部分都不再具有单独完成任务的权力，而是需要按照实际的情况上报给上级领导，得到了首肯，才能完成相应的工作。部门没有独立权，也就不存在业绩停留在某个部门范围内的情况，且每一项任务的进行，都需要依靠其他部门的帮助，使各个部门之间的联系更加紧密。虽然这会引起各个部门负责人的不满，但在各个部门业绩可以共享的情况下，则往往可以有效地解决各个部门之间的不和谐，促进内部建设的完成。第二部分是增加更多的业绩内容。行政事业单位中内部控制业绩共享中，各个部门不满意的地方主要是一些内勤部门的工作业绩获得点太少，往往属于占便宜的部分。需要补充这部分的业绩内容，实现基本均衡。

2.行政事业单位内部控制应采用完善内部控制制度的对策。目前，行政事业单位内部控制的完善主要还是依赖内部控制制度来完成，其主要办法有两点：第一，进行相关的法律立法。目前我国部分行政事业单位不愿意进行内部控制的建设，主要是上级只是出示了指导性文件，而并没有相应的法律立法，导致很多行政事业单位一直拖延内部控制建设的实现。这其中主要是行政事业单位的主要领导人不想因为一份指导性文件破坏行政事业单位的内部现有平衡。而采用了相关的法律立法之后，则将可以有效地解决行政事业单位内部控制的相应问题。行政事业单位必须要尊重国家法律法规，在行政事业单位中快速完成内部控制建设，而且由于行政事业单位内部的复杂性，往往还会紧急召开研究会议，能够快速找出一套适合本单位的行政事业单位内部控制办法。第二，进行统一模式的制定。我国的行政事业单位种类相对集中，同一类型的行政事业单位往往可以适用于相同类型的行政事业单位内部控制建设内容，则国家可以在法律法规中，根据现行的行政事业单位内部控制效果，来制定出适合各个行政事业单位的内部控制模式，每一个行政事业单位都需要按照法律的规定，来完成行政事业单位内部控制的建设。从根本上解决了行政事业单位内部控制制度存在漏洞的问题。

3.行政事业单位内部控制应采用健全内外监督制度的对策。目前，行政事业单位内部控制想要更好地发挥效果，则内外监督制度的建设成为核心。其中内部监督制度，主要是审计部门的建设。审计部门直接隶属于行政事业单位的总负责人，负责对各个部门的审查和统计，找到各个部门中存在的问题，并勒令其进行改正，是监督部门之一。同时，由于行政事业单位的总负责人领导，则审计部门可以相对独立，既不属于行政事业单位中的平行部门之一，也不属于上层机构，完全独立于行政事业单位之中。这有效地解决了行政事业单位权力上的尴尬，不再会出现权力过大和权力过小的问题。尤其是行政事业单位的独立，意味着平行部门之间不存在任何的利益冲突，甚至和其他部门之间的联系也仅仅局限于审计工作，而不会出现同流合污等现象，保证了行政事业单位审计部门工作的有效性。而外部监督制度，主要是各个部门之间的相互监督。由于目前行政事业单位将会展开各部门业绩统一审核的策略，则每一个部门的行为都和其他的部门相互关联，任何一个部门出现了问题，都会给其他的部门带来一定的影响，则其他的部门为了有效地保障自身的权益，往往也会对其他的部门进行严格的监督，一旦其触犯了自己部门的利益，则将会形成文件，上报给审计部门和行政事业单位的主要负责人。

4.行政事业单位内部控制应采用消除内部信息壁垒的对策。行政事业单位内部控制的基础，在于信息内容的快速共享，目前行政事业单位主要的任务就是有效地消除内部信息壁垒，实现信息资源的全面共享。其有效的办法主要如下：第一步是建设行政事业单位内部信息平台。每一个部门都需要在行政事业单位内部信息平台中将自身的内容完成录入，各个部门的情况录入，往往可以有效地体现出各个部门的情况，从而判断各个部门是否存在一些违规行为。同时，审计部门也将会在其中补充各个部门的情况，实现审计内容的公开，真正确保行政事业单位内部信息平台的公开性和透明性。但需要注意的是，部分的信息具有保密性，则也需要不同的权限才能阅览不同的内容。但普遍各个部门的负责人权限已经达到最高，除个别文件之外，都能了解，有利于各个部门之间的合作。第二步是实现任务公示。在行政事业单位中，各个部门的主要信息内容都源自于对各个任务的完成度，即每一个任务出现之后，都将采用公示的办法，进行内容的公布，在行政事业单位内部信息平台中，每一个任务的内容都将被快速的跟进，每一步的完成内容，都将展示在行政事业单位内部信息平台上。一旦发现了存在问题的地方，其他部门可以在行政事业单位内部信息平台中提交介入的申请，从而保障任务的完成。

四、结束语

综上所述，只有行政事业单位深刻地发现自身存在的不足，决定启用内部控制的手段，才能完成对行政事业单位的全面统筹。但行政事业单位不同于其他单位，其中涉及到一些敏感问题，造成各个部门的统筹一体很难实现，各个部门也不愿意将信息实现共享，这将导致各部门管理者损失部分业绩。则目前行政事业单位中体现的具体问题就是内部控制的制度缺失、监督体系不完善、信息壁垒极强等，本文认为，行政事业单位问题的解决需要对症下药，因此提出上述内容，对应行政事業单位内部控制建设中存在的问题。

参考文献：

[1]刘婷.事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].中国市场，2019，（25）：89-90.

[2]廖丽辉.内部控制在事业单位实行中的问题与对策[J].中国市场，2019，（27）：118-119.

（作者单位：耒阳市文化旅游广电体育局）