张晓芳

摘要：根据新时代要求对电网企业数字化审计工作的影响，结合日常实践，主要针对电网企业数字化审计模型的构建进行探讨，以供参考。

关键词：电网企业;数字化审计;构建

引言

推进数字化审计，坚持走科技强审之路，是电网企业实现全面审计、高效审计、优质审计的必由之路。数字化审计模型的构建，在提高电力行业内审效率效果中发挥着重要的“桥梁”作用，从而，如何构建审计模型的工作便成为实现数字化审计的关键。

1电网企业数字化审计的基本特征

电网企业数字化审计是以被审计单位的各类信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并且运用SQL语言、Excel语言等进行多维分析、数据挖掘，通过多种技术方法构建模型，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标。

2构建数字化审计模型的基本方法

数字化审计模型是审计人员根据获取的数据，按照审计对象应该具有的性质、数量、时间或空间状态（趋势、结构、关系等），通过设定计算、判断和限制条件建立起来的数学或逻辑表达式，用于对审计对象实际的性质、数量、时间或空间状态进行验证，从而对被审计单位经济活动的真实、合法及效益情况做出科学判断。它是一种审计人员能够理解并建立、可以用计算机进行描述和处理的算法。

2.1根据审计对象的业务逻辑和数据钩稽关系建立数字化审计模型

业务逻辑和数据钩稽关系往往是具体的业务之间固定关系的直接反应，如汇总关系、比例关系、计算方法等;对于审计对象的具体业务处理逻辑和数据之间的关系，如物资到货时间、实物出入库时间和工程竣工时间是否存在时间逻辑矛盾，车辆燃油费和车辆数量、车辆行驶里程的关联性等，都可以用来建立计算和分析模型，对原始数据进行验证，从而发现与业务逻辑或者固有钩稽关系不符合的数据和事项。

2.2根据规章制度来建立数字化审计模型

对于供电企业具体业务，相关规章制度一般都规定得非常具体，因此可以依据具体条文，将规章制度中的定量、定性规定具体化为模型中的筛选、分组、计算、统计等条件，对反应具体业务内容的特定字段设定判断、限制等条件，以此来建立数字化审计模型，比如《国家电网公司差旅费管理办法》中关于差旅费标准的规定，就可以转化为验算模型。

2.3依据审计对象和其他单位的数据关联关系建立数字化审计模型

供电企业的经济活动都不是完全孤立进行的，总要和其他单位或部门发生财务、业务的往来，比如上级批复用工计划与实际各类用工情况的比对，各项目结算金额是否超总部或省公司下达的综合计划等，都可以用来建立关联审计模型，一方面验证被审单位提供数据的真实性和完整性，另一方面发现被审单位未执行上级计划或要求的问题。

3构建数字化审计模型的有效措施

3.1构建数字化审计组织

电网企业通过成立数字化审计工作领导小组，保障数字化审计工作的持续开展和有效运行。领导小组下设数字化审计工作办公室，负责制定数字化审计管理办法、指导数字化审计日常工作、督促发现问题整改、开展数字化审计考核;对于数字化审计过程中发现的重大风险、问题，报领导小组经过决议提出处理意见和管理措施。同时通过管理制度明确职责界面和考核标准，将数字化审计工作与组织绩效考核挂钩，确保数字化工作有效落地。

3.2构建数字化审计平台应用架构

为了解决单体系统变得庞大臃肿之后产生的难以维护的问题，电网企业数字化审计平台建设采用微服务架构。将系统中的不同功能模块拆分成多个不同的服务，让这些服务都能够独立部署和扩展。同时为满足平台在数据存储、分析计算等方面的技术要求，符合大数据平台技术规范，构建了企业级应用的全新集成模式。电网企业构建的数字化审计平台应以财务数据、营销数据、资产数据、工程数据、审计成果数据和外部数据为物理基础，实现数据查询和数据分析、监控预警等功能，发挥数字化审计监控和远程指挥的能力。

3.3制定基础表格，明确字段信息

根据建立的数据分析模型，从对应的业务系统导出部分基础数据表，另外根据模型数据需要，制作剩余部分的基础数据表。在基础数据表中明确数据来源、字段含义和资料用途等内容。要实现审计分析模型，需要通过财务管控系统导出被审单位变电专业日常运维费明细账和银行交易明细表;运用PMS系统导出变电专业对应时间段的工作票信息表，利用ERP系统导出员工花名册信息表。将工作票中工作班成员与员工花名册进行比对，筛选出非花名册成员即临时的劳务人员。

3.4研发数字化审计系统

傳统的审计模式下，开展审计项目所耗人力资源较大，效率偏低。电网企业充分应用GPS定位、人脸识别等技术，通过开发基于国网的中介机构审计质量实时管控系统，实现对工程项目及其它项目的全方位监控。该系统可通过人脸识别和GPS定位功能，将人员信息、运行轨迹、经纬度等保存到数据库中，同时对于异常信息、重要节点提醒、考核结果等具有自动研判功能，对于重要数据、信息具有自动统计分析功能。

3.5注重数字化审计能力提升

一方面强化业务培训，组织在职审计人员学习，根据人员知识结构、特长等合理调配，着力提升财务、营销、工程等各专业数字化审计水平;另一方面强化实践应用，有意识地多组织开展数字化审计项目，并为审计人员提供多渠道的技术支持，强化数字化审计思维，熟练并创新数字化审计手段。

3.6加大数字化审计力度

积极探索实践“集中分析、分散核查”的数字化审计模式，充分发挥数字化审计团队在日常审计监督的作用，深化应用审计信息系统、主要业务应用系统和数据分析处理技术，以“疑点核实、工作报告、问题整改、支撑保障、优化提升”五种机制持续开展日常审计监督;结合年度各类审计项目关注重点，以集中工作方式开展非现场数据分析，及时深入揭示问题和风险，提升运用互联网技术和信息化手段开展审计工作能力。

3.7适应业务应用场景

从电网企业运营管理审计角度出发，数字化审计平台应适应业务应用场景，符合内部审计机构审计项目实施和指挥需求，完成数据采集、连接、查询、分析、监控、展现、预警等任务。一是建立审计监控中心，发挥审计技术研究和成果展示交流双重作用。通过数据可视化管理，全方位展示和监控企业经营和审计业务活动情况，实现预警决策、综合评价和指挥调控功能;二是建立审计数据中心。通过数据集成技术，定期抽取、存储和转换电网经营活动中的全量业务数据，运用审计模型，开展对财务、营销、资产、物资和工程等核心数据的连续、实时智能化分析;三是建立审计模型研究实验室。组建一支专家团队，开展对业务数据处理逻辑、数据间的勾稽关系的深度研究，建立数据分析规则并固化至系统，逐步形成一套完整的业务规则管理体系。

结束语

新时代下，电网企业数字化审计将会逐步替代传统的审计模式，审计人员应把握数字化审计时代带来的发展契机，充分发挥数字化审计的优势，促进公司持续健康发展。本文浅析了数字化审计模型的构建方法和措施，为进一步提升电网企业数字化审计水平提供参考。

参考文献

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