孟德富 姚维玲

一、引言

随着资本市场的迅猛发展，企业如雨后春笋般激增，财务会计信息也呈现喷涌式增长，但在发展的过程中，却存在诸多问题，经常出现财务造假、财务信息质量较低的现象，对于投资者而言，高质量的财务信息可以利于投资者更准确的判断，有效的规避分险；对于政府而言，可以根据财务信息评价进行更为有效的监管；对于企业自身而言，也可以利用高质量的财务信息做出更为准确的决策，进一步提升自身的经营效率，进而使得公司实现利润最大化；对于资本市场而言，高质量的财务信息质量也利于整个市场的信息体系的完善，所以如何辨识高质量的财务信息，如何评价财务信息质量的高低已成为当务之急。

但是评价财务信息质量并不是简单地将财务报告的相关内容进行复述，而是通过其反映的财务信息质量特征来判断的。但是，由于权威机构一直没有对财务信息质量下一个明确的定义，也没有出具一个具体的评价方法，这就使得财务信息质量一直是一个比较模糊的概念，为评价带来了障碍。因此，要想对财务会计信息质量进行准确的评价，必须要认清以下几个问题。

会计信息质量特征是如何演进的？

会计信息的基本质量特征是相关性还是可靠性？什么是高质量的财务会计信息？

如何对财务会计信息质量的高低进行准确评价？

二、会计信息质量的特征的演进

早在1966 年，美国会计协会就提出了会计信息的评价标准。……