王义华

摘 要 随着中国经济由高速增长阶段向高质量发展阶段转变，“三去一降一补”的供给侧结构性改革，企业转型和经济发展环境升级，内部控制加强。建立企业财务管理体系，有效防范企业风险管理，降低企业经营成本，促进企业提高经营效率和效益，实现长远发展目标，具有重要的现实意义。本文介绍企业财务管理内部控制体系的建设意义，分析企业内部控制建设中存在的问题和风险，并据此提出优化企业财务管理内部控制体系具体对策建议。

关键词 企业财务管理 内部控制 风险管理

一、企业财务管理内部控制体系建设的意义

财务内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法地运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业财务管理内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性;保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控;建立对企业经营活动的有效的监督机制。

（一）财务管理内部控制制度有利于提高企业的管理水平和风险防范能力

在公司治理结构规范、机构设置职责分工明确的内部环境下，公司通过完善各种内部财务管理制度，可以充分利用先进的财务管理和内部控制工具，在加强财务管理的基础上，确保会计信息的真实性、完整性和及时性。这有利于帮助企业管理者及时发现内部控制的不足，促进企业进一步完善财务内部控制;有利于实行绩效考核制度，鼓励各级业务管理人员负责，提高企业管理水平和风险防范能力。

（二）财务管理内部控制制度建设有利于促进企业提高经营效率和效益

企业内部控制的目标是合理保证业务管理、资产安全、财务报告及有关信息的合法性和合规性，完善和提高经营效率和效益，促进企业发展战略。因此，建立与实际企业相适应的、有效的财务管理内部控制制度，可以促进企业效率和效益的提高，并实现企业的长远发展目标。

二、企业财务管理内部控制体系建设中的问题与风险

（一）企业财务管理内部控制制度建设中存在的问题

1.公司管理层对财务管理的内部控制系统了解不多。企业内部控制体系的建设是一项系统工程，需要长期持续改进才能发挥作用。作为企业的管理层，企业内部控制体系经常与企业的短期利润目标有关。人们认为，实施企业内部控制和管理不仅增加了员工的负担，而且导致烦琐的业务流程。人们缺乏对财务管理内部控制的充分理解，导致业务风险发生。

2.企业财务管理内部控制制度不健全。在中国现阶段，大多数企业缺乏科学、系统和完善的财务管理内部控制体系和标准。这种现象导致企业财务管理内部控制系统的功能无法正常运行。同时，企业内部没有相对专业的知识来管理和完善企业财务内部控制制度。这极大地限制了企业内部控制系统的正常运行，没有使企业财务内部控制系统形成系统化管理，造成一定的混乱，还会导致一系列问题，如财务会计工作量有限，财务审计工作量有限。所有这些都会使企业的财务管理内部控制体系无法正常运行，甚至影响到企业的正常运转。

3.企业财务管理内部控制制度执行能力不强。为了实现企业内部控制的目标，企业必须严格执行内部控制。但是，目前许多企业虽然有内部控制制度，但没有及时有效地传达给所有员工。他们不能受到监管，并遵守规则。同时，这些内部控制制度在内部控制过程中效果不强。监督评估机制使内部控制程度执行不力，某些系统无效。

（二）企业财务管理中的风险

1.公司的盲目扩张和无法实施资金使项目难以实现预期的风险。企业可以通过投资获得经济利益。盲目投资项目和扩大投资规模虽然可以促进企业发展，带来一定经济利益，但会导致现金流不足，难以实现预期目标，并增加了操作风险。

2.公司融资方式相对单一。目前，中国大多数企业的融资渠道主要以金融机构的借款为基础。从目前的情况来看，不难发现，企业可以将间接融资和直接融资相结合。相对单一的融资方式显然不利于企业的发展，原因是公司的业务管理活动实际上是为了获取更多的经济资源，并在使用过程中使用它们来支持企业发展目标的实现。确实，通过金融机构进行融资可以帮助公司缓解财务压力。但是，公司的资产负债率也会增加。当企业资金周转困难，无法及时偿还贷款时，财务风险将迅速放大，被迫破产。

3.财务管理监督职能缺失。公司财务管理涉及业务运作的各个方面，并发挥财务监督职能，可以有效地防止财务风险的发生。但是，实际上，大多数企业都缺乏财务管理监督功能，例如没有采取有效的收款手段进行账款收缴，库存大量积压，资金量大;缺乏资产监控，导致资产损失;监督合同执行跟进，给公司带来信用风险。

（三）企业财务管理内部控制体系的投入不足

任何制度体系的建设都离不开人力、财力和物力的投资，公司财务管理的内部控制制度也不例外。但是，有些企业未能为足够的专业人员提供相关的内部控制专业知识，没有对相关人员进行内部控制专业知识培训;同时，内部控制所需的信息化投资和现代化办公设施的投资不足，最终导致内部控制的完善缺乏有效性。

三、优化企业财务管理内部控制体系的对策

（一）高度重视企业和管理层的决策水平

企业应树立全体员工的风险意识，明确企业财务管理内部控制体系建设各级职责，积极推进内部控制体系建设。首先，决策层负责建立和有效执行内部控制，选择管理和有效监督，了解企业内部控制的范围，就企业的最大风险承受能力达成共识，并了解最重大的风险和对企业的及时管理。其次，管理层负责组织企业内部控制的日常运作，并定期监督和检查采购、生产、市场、财务、人事等主要职能部门的风险控制措施和效果。最后，公司的所有职能部门和全体员工应承担相应的责任，并在建立和实施内部控制的过程中发挥积极作用。

（二）完善財务管理内部控制

首先，企业应根据实际情况制定满足企业发展需要、方便工作的内部控制制度，提高工作效率。其次，完善授权审批控制。企业授权包括日常授权和特殊授权。企业应建立完整的授权范围、权限、程序和责任，并严格控制特殊授权。对于主要业务和事务，必须执行集体决策批准，并且任何人都不能单独做出决策。再次，建立运营分析控制。利用生产、购买、销售、投资、融资、财务等方面的信息，通过因素分析、比较分析、趋势分析等方法，定期进行运营分析，发现问题，查明原因并及时加以改善，为连续优化调整内部控制系统奠定基础。最后，企业还需要建立主要的风险预警机制和应急机制，以识别风险预警标准;制定可能的风险或突发事件的应急预案，明确负责人员，规范程序，确保突发事件及时有效得到妥善处理，有效预防风险。

（三）加大对企业财务管理内部控制建设的投入

首先，企业应根据企业的需要，选择具有专业能力的优秀人才，选择以道德为先、具有专业能力的优秀管理人才，加强内部控制人才的建设，促进全体员工知识和技能的提高和更新。增加财务管理内部控制职位，提高员工的整体素质。其次，增加对企业信息设施的投资，建立信息管理平台，将信息技术作为企业内部控制体系建设的工具，充分利用信息系统的集成，将内部控制整合到企业管理和业务中。在此过程中，实现了自动控制，以减少或消除人为操纵，从而提高了内部控制系统构建的效率和有效性。

（四）完善财务管理内部控制和监督机制

财务管理内部控制监督是对内部控制的建立和实施进行监督检查，评估内部控制的有效性，及时改善发现的内部控制缺陷，这是内部控制实施的重要保证。首先，建立具有独立性和专业能力的内部控制评价部门，采用特殊的方法对企业的内部控制程度进行监督和评估，针对发现的问题提出整改建议，并跟进实施。其次，委托会计师事务所对内部控制工作进行客观、科学、公正、规范的审计，以促进企业内部控制的有效实施和实现控制目标。最后，根据内部控制评价和审计结果，采取奖惩措施，增强员工工作积极性和主动性，充分发挥内部监督的有效性。

（五）加强风险评估和应对，防范财务风险

面对财务风险，企业应积极分析和评估风险，采取有效措施防范财务风险，尽量减少风险造成的损失。首先，增强员工的风险意识，尤其是财务人员的财务风险判断和应对能力，及时发现潜在风险。其次，利用财务信息、企业管理、财务和现代信息技术进行风险分析和评估，针对不同风险，采取规避、转换、转移等措施，预防和化解风险。最后，加强企业内部审计制度，在财务管理过程中发现问题，提出改进措施，确保财务信息全面、真实、及时，为决策提供依据，降低风险。

总之，财务管理内部控制系统，能够确保有效执行内部控制，以提高企业的管理水平，促进公司健康持续发展。

（作者单位为山西国新晋药集团运城药业有限公司）

参考文献

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[2] 袁利虹.企业财务管理、内控机制建设和风险防范研究[J].财经界，2018（5）：88-89.