浙江电力建设监理有限公司

在充分考虑市场外部形势、企业目前经营状况和发展趋势的前提下，以全面深化财务集约化管理为目标来编制企业预算是企业预算管理的有效方法。但是，由于业务的特殊性和管理体制等原因，电力监理企业预算管理还有不完善之处，因此开展关于电力监理企业加强预算管理的研究，以提高预算管理的有效性，促进企业长远发展。

一、电力监理企业预算管理的概念

电力监理企业预算管理是围绕企业战略规划和上级单位下达的经营指标，采用价值形式对未来经营活动进行科学预测和合理安排，全面落实电力建设安全生产监督责任，加强过程监控与考核评价，促进资源有效配置，确保企业战略目标和经营指标实现的相关管理活动。

二、电力监理企业预算管理的作用

电力监理企业的人、财、物资源相对丰富，已经建立了完整的预算管理组织构架，为预算管理的推进起到了积极的作用，同时也加强了企业对人、财、物等资源的整合，把最多的资源用于监理项目现场一线，促进了企业和监理项目的成本控制，提升了企业经营效益和管理规范性，对电力建设的安全生产较大的推动作用。

三、电力监理企业预算管理存在的问题

长期以来，电力监理企业在预算管理上开展了不少探索，但是，由于监理内容与电力建设直接相关，所监理项目存在建设周期长、电压等级多、施工精度高、设备分类复杂、线路分布广等特点，预算管理对人、财、物等资源的整合的有效性还存在不足。

(一)电力监理企业预算管理较为粗放

电力监理企业尚未全面建立项目预算管理体系，预算管理还是以企业级预算为主。由于电力监理企业监理业务以电网建设项目为主，还涉及电源建设项目、市政建设工程和其他用户工程等较多种类，监理业务呈现专业性强、点多面广、阶段实施和交接面互相穿插的特点，在开展预算编制时，在人手相对紧张的情况下，统计工作还无法做到十分精细，导致对具体监理项目的预算需求难以预测，精细化预算管理存在阻力。所以，目前电力监理企业的预算管理主要是以人员动因为主，结合固定成本开展企业级的预算管理，对具体监理项目的盈亏情况掌握不全，在结算滞后的情况下，容易形成隐性亏损。

(二)业务机构对预算管理的重要性认识不足

电力监理项目的项目部由企业的业务机构管理，导致经营管理需求无法全面准确地传递到生产一线，造成了业务机构和监理人员普遍对预算不重视。同时，监理人员的业务以实操为主，交付的成果为监理报告，对专业水平要求高，对企业管理要求低，当有设备添置、办公用品购置、人力资源增加等费用支出时，往往只考虑满足现场实际需求，对于是否要做好预算安排则不重视或根本未考虑。另外，企业的管理部门也会从保证业务实施的角度考量而“一路开绿灯”，经常有先支出再列预算的情况发生，把问题留给了企业的财务人员。

(三)预算执行中变化较大

在新能源产业不断发展、传统能源企业不断变革的时代背景下，电力监理企业的监理业务应对建设项目变化而产生的调整也是经常发生。电力监理企业是监理业务中乙方，业务会随着甲方建设项目的变化而变化。例如，由于建设项目工期调整，监理人员的配置会出现空档，相关设备设施的折旧和租金等都会发生变化。同时，相关变化没有及时传递到管理部门特别是财务部门，直接造成执行与预算差距越拉越大。

(四)预算管理的手段落后

由于企业的性质和管理模式的原因，电力监理企业的预算管理手段还停留在人工统计后在信息系统填报的初级阶段。在当年的四季度开展下一年度的预算编制。预算的编制以现有的业务和增量业务预算为基础，结合往年的经营毛利率情况开展。由于没有全面的信息收集统计体系和信息化手段，对存量业务和增量业务单个项目的预算全靠经验判断，而历史成本的合理性、预留调整范围的可控性都没有切实的评价依据，对制定预算的客观性是较大的挑战。

(五)会计核算的预警作用不强

电力监理企业的财务部门以ERP中内部订单的方式对单个监理项目的成本进行核算。单个监理项目的预算下达在ERP内部订单上，但实际管理过程中一个费用归集对象经常会出现多个命名，业务机构以实际的电力建设项目命名，还可能存在分部分项工程的命名；经营部门以合同名称对监理项目进行命名；财务部门则经常以监理项目部第一次报销费用时单据上填写的名称来命名内部订单，造成一个监理项目在ERP系统中可能存在多个内部订单编号的情况，导致会计核算数据分布在不同的内部订单上，业务数据对预算的执行起不到预警作用。

四、完善电力建立企业预算管理的措施

(一)完善全面预算管理体系

要保证监理单位的预算工作有效开展，必须完善预算管理体系，把监理项目预算和企业的预算摆到同等重要的位置上来。首先，制定全面预算管理办法，把监理项目预算作为企业预算编制的前置条件。同时开展全员培训，使预算是保证企业健康发展的有效手段的理念深入人心。其次，要明确预算的管理职责，切实地以业务部门的数据为准，防止业务与管理脱节，把预算编制和执行不准确性的责任推到财务管理部门。再次，要加强预算执行的日常管理，建立有效的预算调整渠道，让业务机构和项目部能够及时得到预算调整的反馈信息，避免预算与业务的冲突。最后，要建立预算管理评价体系，做好预算对企业正、反双向作用的评价，以便及时调整预算管理的要求、流程和方法。

(二)建立监理项目标准成本体系

电力监理企业是市场化的单位，虽然监理业务种类较多，但是，企业的主要成本是人力成本，要围绕人力成本分类建立一套有效的标准成本体系也并不是十分困难的事。同时，以标准化监理项目部建设为契机，按照项目规模、电压等级、项目性质等，制定设备设施的配置标准，以人员配置清单和设备设施清单为依据编制预算，以实际差异为依据调整预算，就能有效缓解项目部预算编制的压力。

(三)加强会计核算预警和信息积累

会计信息是预算执行的情况反映，加强会计核算信息与预算的比对会及时发现预算执行偏差，帮助预警可能产生的风险。要加强核算对象命名一致性审查，以合同信息为基础，统一监理项目、成本核算对象的命名，并坚持原始预算只下达一次的工作原则。会计人员处理帐务时，要加强合规性审查，也要加强预算执行情况的审核，通过严格把关，以信息通报、预警提示和有效考核等方法化减经营风险，逐步确立财务管理在现代企业管理中的中心地位，也促使业务机构和项目部做到有预算可列支，无预算不开支。另外，要在监理企业的信息系统中嵌入预算维度的业务数据实时收集平台来积累数据，为预算的调整和编制提供客观数据。

(四)发挥计划对预算的引领作用

企业的综合计划是涵盖企业资源投入、业务安排、战略要求的经营管理计划，是根据企业的战略目标制定的行动方案，它明确了企业的年度经营目标和工作方向，是企业落实考核的重要依据。企业的全面预算是对年度经营目标的财务语言转化，能对企业的经营成果进行预测。所以，电力监理企业要到有效开展全面预算管理，必须编制严谨、有效的综合计划，才能指导管理部门、业务机构和项目部编制收入、成本和投资预算，从而形成准确的企业损益、现金流和资产负债预算，并为定期财务分析提供依据。在开展定期考评时，可以将计划和预算协同考评，既增加数据信息的比对效果，更可以提高计划和预算的一致率。

五、结语

电力监理企业是电力建设安全生产的重要保障力量，在生产过程中，在预算管理上，必须上下一心，做到计划科学、指标合理、手段完善、记录完整，才能真正促进企业健康发展，成为电力建设安全生产的坚强依靠。