肖子莹

【摘 要】目前研究仍然局限于理论研究和政策建议，尚未从规则、概念和制度等方面加以实施。随着中国商业银行的开放日益增多特别是中国加入WTO后，银行业的理念以及业务结构发生了重大变化，仅仅凭借外部监管已经无法满足自身发展需求。内部控制建设还存在许多问题。因此本文在研究前人成果的基础上，对世界先进的内部控制制度和理论模型有了深入的了解，希望将国外内部控制建设的优秀研究成果与中国的实际发展结合起来，并且根据目前的银行业形势，帮助中国国有商业银行进行专业化的建设。

【关键词】国有商业银行;内部控制;完善

一、我国国有商业银行内部控制的现状

目前伴随着经济全球化趋势愈发强势，我国国有商业银行也开始转型。在这种变化中，银行内部控制制度不仅从一开始的被动接受转变为积极探索，而且在制度建设方面也取得了很大进展，对发展具有重要意义。

根据中国银行在2012年所发布的年度报告不难发现目前有三项重要的内控措施：第一项是本行所有机构、业务部门以及全体员工负责内部控制。在进行业务发展时控制;第二项措施是业务线部门和法律合规部门负责内部控制系统的建设。应监督和评估第一项措施的工作。第三项措施是以标准化方式测试和评估银行的日常业务活动以确保风险管理和内部控制的实时性和有效性。近年来，随着银行业改革的深入和政府监管的加强，目前我国银行业虽然已经取得了一定成果，在内部控制建设方面取得了显着成效但是在某些方面仍然有很大的不足之处，容易导致各种问题。

（一）内控文化与理念的转变

在中国加入WTO以开放态势对待世界经济一体化之后，我国的商业银行上市的比例也在不断地提高。四家国有商业银行的接连成功隆重上市是我国银行业一个新的里程碑。当前，全世界不断进化发展的优秀管理理论为中国银行业带来了一系列具有重大纪念意义的创新。值得一提的是国际优秀的内控文化以及管理理念正在逐渐运用到我国商业银行的每个部门，尤其是国有商业银行的监管部门。我国银行业的所有员工逐渐接受、理解和实施的能力也在不断提高。

（二）授权制度和授信制度

目前我国国有银行已经初步建立了一系列有效的客户信用体系的授权制度。并且按照规定明确划分了商业银行的职责根据其独特的工作性质赋予其相对应的权力，保证业务和贷款的目的。信用体系是基于有效的风险控制原则，根据不同客户的支付能力、业务状况和声誉等进行综合投资的客户以实现综合考虑和有效的风险控制。与此同时，我国很多国有商业银行目前都具备有内部审计制度，并且通过加强审计员等的设立提高了审计效率。

二、我国国有商业银行内部控制存在的问题

（一）组织结构不合理、组织控制乏力

现在我国商业银行还有许多不足之处，其中主要问题在以下几点：公司治理结构不健全。目前股份制结构的形式是大势所趋，这是一个完整的公司体系而言的。但是我国的商业银行并没有按照规定设计完善的体系。在现有条件下监事会按照商业银行的规定设立，法律实际上没有发挥应有的作用。因此，国有商业银行的领导者仍然处于“一字九言”的绝对权威地位，他们代表国家利益控制和监督其分支机构和全体员工，但相对缺乏监督和约束机制;其次垂直管理水平太多。这个问题导致了权利的严重分散从而增加了控制优质银行的难度。外国银行一般分两层进行管理。这种垂直的组织结构导致“三级决策层运作的控制情况”，这带来两个问题：首先因为决策层次过多需要管理的人员过多，从而就会导致指令传达的环节增多执行效率低下;并且如果有私人原因可以获得利益的情况，报告实施情况往往存在一定的隐患，导致信息失真;其次，由于权利的共享太多的水平最终使得控制相对实施困难。如果一旦涉及到下面人员的个人利益，也会大大增长银行的各类风险;最后，目前大部分电力中心都已经具备自己的系统。

（二）有章不循、违规操作、制度不落实

国有商业银行存在违规非法经营和不执行制度等问题，主要表现在以下三个方面：资本计划。即审批的资金程序不够完整并且对于资金的使用情况监测也不够严格，不能够按照中国人民银行关于拆解对象的利率以及期限来操作。直接导致资本回收的风险大大增加，削弱了整个银行业的偿债能力。再者付款也存在隐患，目前信用审查制度不甚严格并且贷款的程序也不完整，如果不按照程序进行贷前审查缺乏必要的担保力度，都会加剧信用风险。其次，支付权的增加导致基层零合并的风险。最后，由于过分相对统一的支付形式最终使得相应的风险大大上升，尤其是在许多会计业务中，使得会计人员的风险管理控制相对认识不清楚，会计制度不能严格执行，导致经营不规范经营不规范等现象：其次，内部会计控制制度不完善，不完善和非系统控制系统削弱内部控制系统之间的相互制约;第三，商业银行的电子处理有所增加且电子管理目前在提高效率的同时缺乏必要的开发以及使用程序。

三、完善我国国有商业银行内部控制的建议

西方国家的监督机构高度重视审计委员会的设立。内部审计监督机构有独立的影响性工作效率高。影响内部审计监督机构有效性的因素主要包括以下几个方面：第一机构和管理部门的相对独立性;第二组织成员的经验。成员参与特定业务的经验和程度;第三敏感性和准确性，以应对风险和问题;第四内部审计监督机构与内部和外部审计师之间的关系等。

反控制系统，即通过不断评估和测试内部控制的运行状态及时发现和解决问题，降低内部控制环节的失效概率，通常这种反馈系统包含两种安排即时控制和不连续控制。即时控制是指随时随地进行持续评估和测试，以及及时反對高级管理人员。

（一）完善法人治理结构，加强对银行管理层监督

中国国有商业银行一直将董事会、经理和监事会之间的相互制衡建立作为公司治理优化的目标。董事会、经理和监事会分别是银行的决策机构和执行机构。他们有自己的分工但相互制衡，以确保国有商业银行的有效运作和监督，从根本上改善银行的风险控制环境，及时关注和控制风险，使商业银行能够被稳定健康地管理。从而会导致国有商业银行不能够直接有效管理一些高层人员。可以看出，中国国有商业银行公司治理结构和组织结构的不断完善以及对银行管理监管的加强，越来越受到各界的关注。

（二）建立稽核审计体系，完善专业监督检查制度

审计的主要方法是商业银行的内部审计。通过内部市场核算，我们可以充分了解商业银行内部控制系统设计和运行中存在的问题，从而向管理层发布内部审计报告，并根据报告，管理层可以进一步制定相应的解决方案。为了建立独立的审计监督体系，我们应该更加注重以下几个方面：首先，要明确审计机构，保证审计制度的独立性;其次是要通过定期培训，注重审计团队的建设，培养审计人员，提高审计团队的整体素质;第三，要提高审计监督的专业性，发挥审计作用。审计在防范银行经营风险方面起着控制作用。

四、结论

本文在充分研究国内外控制理论的基础上，对内部控制的现状、存在问题及改进对策进行了研究和分析。本文认为需要在商业银行内部进行一系列的公司结构改良来实现对银行管理监督的加强，并且需要辅助建设有效地信息系统以及适用的信息传递方式，有效分配人力资源，营造良好环境。

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