刘帆

一、我国化工企业存货的特点

化工企业与其他类型的企业相比具备有一定的特殊性。化工类企业的资源的依赖性比较强、生产流程比较特殊、工艺技术的安全系数要求比较高等。因而，化工企业的存货也存在着特殊性，一般都具有一定的危险性，所以管理上存在一定的难度。化工企业的存货一般包括：原材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、外购商品、外协件、自制半成品、产成品等。化工类存货一般数量多、品类繁杂、原材料多、核算繁琐、盘点困难、存放要求高等，因此管理好化工企业的存货是一项比较艰巨的任务。

二、存货内部控制的意义

存货是企业流动资产中比较重要的一部分，做好存货的内部控制工作对企业资产的管理来说有着重要的意义。存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销等环节的特点，事先制定出一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。企业存货内部控制的意义在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转速度，提高存货资金使用效益等。对存货实施内部控制可以及时发现存货管理中存在的舞弊现象或工作疏漏，以避免造成严重的经济损失。化工企业的存货因其自身的特殊性，内部控制管理还可以及时发现潜在的安全隐患，以杜绝安全事故的发生。可见，存货内部控制制度对企业的健康发展来说有着不可小觑的作用。

三、化工企业存货内部控制可能存在的问题

（一）存货内部控制制度不健全

现在很多企业管理层的内部控制意识仍然不高，没有深刻意识到做好存货内部控制工作的重要性，所以存货内部控制制度并不健全，存在很多漏洞。首先，原材料等存货的采购环节可能把控得不够严格。采购环节一般由专人负责，缺少有效的监督机制，这个环节存在很大营私舞弊的可能性。其次，存货的计量核算制度可能并不科学严谨。化工企业存货的计量是一大难点，如果没有科学的内控制度很容易导致计量的数据的不够准确。化工企业在生产产品的工艺流程中很容易出现联产品、副产品，所以成本的核算往往比较复杂，很容易出现核算不准确的情况。另外，存货的盘点制度可能存在疏漏。存货的盘点是内控制度中关键的一环，通过盘点能及时发现存货管理中存在的问题并采取补救的措施。但是化工企业的存货因为其有气味、危险性、不易盘点等特点，盘点工作很难做全面，通常只是抽盘或简盘，这样很难得出准确的盘点结果。当然，如果我们以专业的视角去审视，存货内控制度的很多方面可能都存在不足，有待企业去完善。

（二）存货内部控制执行不彻底

很多企业的内部控制制度形同虚设，执行起来的时候力度不足，不够彻底，这样很难达到预期的效果。特别是对于一些刚开始建立时并未实行存货内部控制的企业来说，因为前期的存货管理中已经存在很多问题，再去实行内部控制的时候难免困难重重。这时候假如相关责任人因为工作的难以开展，并未严格按照内控制度来执行，那么企业隐藏的存货问题随着时间的推移只会越积越多，越来越棘手。存货内部控制执行不彻底，那么那些本可以避免的风险很容易被忽视，最终可能引起严重的经济后果。存货内部控制不彻底的一个重要原因是员工的职业素养不高，一方面没有高度的岗位责任感，另一方面没有专业化的职业技能，所以导致内部控制工作做的不是很到位。然而，对于化工企业来说，存货内部控制的不彻底很可能带来较大的安全隐患，这是不容忽视的。

（三）存货内部控制的信息化程度不够高

现在很多中小型企业的存货内部控制方式仍然是手工形式或计算机辅助形式，信息化程度并不高。这样并不能实时监控到存货的具体情况，特别是如果信息传递速度不及时，会严重影响企业的采购、生产、销售等环节。还有些企业的信息化水平比较落后或系统不够稳定，不能匹配企业真实的存货内部控制需求，基于这样的系统得出的存货数据，很难分析出准确的结果。存货内控的信息化程度的高低在很大程度上决定着存货内控的质量。信息化程度高不仅能提高存货管理的效率，还能提高内控的水平，而且能为企业的生产经营提供一些有用的决策。对于化工企业来说，存货内控的信息化程度高了，那么其行业的特殊性因素的影响在某些方面会缩小，给企业的管理带来方便。

四、存货内部控制的改善策略

（一）完善存货内部控制制度

完善的存货内控制度是做好存货内控工作的前提条件。管理层应加强存货内控制度的建设，积极由上向下推进相关人员对存货内控的重视，然后针对存货内控制度存在的问题，大家齐心协力制定完善的制度。首先，管理层应构建一个全面的存货内控体系，将存货的采购、领用、盘点、生产、计价、发货等个个环节可能存在的漏洞都考虑周详。其次，要制定岗位分工制度，明确不同的岗位职责，以避免有人浑水摸鱼。再次，要完善存货监督机制，一方面可以督促员工尽职尽责，另一方面可以提高存货的利用率。另外，企业最好建立相对公平合理的奖罚制度，因为化工企业存货的内控工作要求在安全方面做的更为规范，公平合理的奖罚制度可以加强相关人员对存货安全问题的重视。

（二）定期对企业存货进行风险评估

存货是企业的一项重要流动资产，但是假如存货因为过期或市场淘汰等原因不能再变现，那么对企业来说是一项重大的损失，所以定期对存货进行风险评估非常重要。存货的数量、种类、周转率、价值、批次、保质期、用途、市场潜力、管理方法等都是风险评估可以参考的内容。企业应根据存货的属性来建立科学有效的风险评估体系，以防范存货风险。化工企业的有些存货保质期较短，可以根据存货周转率来判断是否应继续扩大生产，若存货周转率变低可以适当放缓生产速度。有些存货的更新换代速度较快，可以根据存货市值或市场潜力来评估存货是否存在减值的迹象，然后及时调整生产策略。

（三）加强岗位培训，提高员工综合素质

存货的整个管理过程涉及的岗位可能有：存货的请购、审批、采购、验收、付款、记账、保管、领料、盘点、处置等。每个岗位都有其专门的岗位职责。企业想做好存货的内控工作，应加强相关员工的岗位培训，不仅要进行岗位职责思想培训，还要加强专业素质培训，提高存货管理的专业水准。另外，还要确保岗位间职责的不相容，以避免徇私舞弊的发生。这样就从人员方面为存货的内控上了一道“保险”。对于化工企业来说，存货的安全管理非常重要，所以每个岗位的安全培训必不可少，企业要将安全意识植根于每个员工的内心深处。

在现在信息化的时代，存货信息化管理势在必行，企业管理层应积极推动存货内控的信息化建设。企业应该积极推动ERP 等软件在企业的推广，ERP可以应用于存货的计划、采购、管理、生产等方面，为存货的内控管理带来助力。而且，ERP 可以根据员工的岗位职责需要分享其需要的存货数据，提高内控管理的效率。如果信息化水平足够高的话，存货的库存管理会非常智能，可以根据订单情况适时进行采购、生产、销售，这样可以减少企业库存，提高企业效率，减少存货管理工作量。对于化工企业来说，有些产品是通过管道运输不能精确计量，有些在产品不便于进行盘点等，我们可以借助计算机的强大的运算能力和专业软件的实时测算功能为我们提供精确的数据。企业信息化管理水平的不断提高可以减少存货管理的系统误差和偶然误差等，提高存货的内控质量。

五、总结

随着“绿色化工”、“精细化工”等概念的提出，化工企业面临着严峻的挑战。粗放的生产方式和产品已经不能再满足社会经济发展的需要，怎样做好无污染、精细化的化工产品是化工企业需要不断研究的问题。因此，存货的内控管理也要紧跟时代的脚步，做好环保、精细化管理。从存货的采购到处置都要积极推动绿色化、精细化管理，特别是在一些过期或淘汰的存货的处置上，要在严格遵守相关法律法规的情况下去处置。对于一些缺乏市场竞争力的化工产品，企业要做好存货的风险评估工作，将这些存货积极变现。总之，化工企业的存货内控管理是一个值得研究的课题，希望我的浅薄之见能为需要的人提供一些参考的意见。