张文

冀中能源股份有限公司葛泉矿 河北邢台 054012

煤炭企业内部控制是维护企业正常运行，保障企业健康发展的重要手段。而目前煤炭企业对煤炭销售业务的内部控制不够重视，销售人员的绩效考评也不够合理，很多企业都没有严格执行不相容岗位分离政策，内控制度不完善，这都影响着煤炭销售业务内部控制发挥其作用。因此，有必要深入探究煤炭销售业务内部控制现状及对策，以有效提升内部控制成效，推动煤炭企业的健康发展。

1 煤炭销售业务内部控制现状

1.1 销售过程中对内部控制体系的不重视

我国现行的多数煤炭企业为适应经济的发展，都建立了内部控制体系，建立了现代化的管理体系。但是由于固有思想等方面的制约，使得内部控制体系不能发挥其应有的效力，不能较好地在企业的日常运行过程中加以落实[1]。即使是对内部控制体系落实相对较好的企业，也多由于对煤炭销售工作的不重视，将更多的关注点放在煤炭的开采和运输等方面，这也导致煤炭企业销售工作中内部控制体系的缺失和不完善。我国原有的煤炭的销售模式较之当前的销售模式相比，存在一定的差别，以前的煤炭销售多受到一定的国家行政的干预和计划安排，而现在的煤炭销售是企业的自身行为，销售人员在工作开展的过程中，不能及时地调整自身的定位，工作人员也时常出现对自己工作内容的不重视。煤炭企业管理人员和销售人员对煤炭销售工作的不重视，使得在煤炭的销售过程中存在对市场敏感度的缺乏，不能及时地调整企业的开采规模。现在的煤炭企业更多地是关注企业的市场占有率，而忽视对内部控制体系的建立和实施。

1.2 销售业务绩效考评方式不合理

煤炭销售内部要想进行内部控制需要制定完善的绩效考核评价体系，有利于内部控制更好的发挥作用，同时企业内部要加强内部审计，然而我国煤炭销售企业仍然遵循传统的煤炭销售方式，管理理念仍然陈旧，大部分企业没有完善的内部审计制度，这样内部控制就形同虚设，无法及时发现煤炭销售中存在的问题，对于潜在的隐患不能进行解决，影响煤炭销售业务的未来发展走向。同时对于销售人员没有完善的绩效考核体系，没有将内部控制计入到内部考核之中，导致绩效考核存在片面性，只关注销售人员的销售业绩，直接导致销售人员对于内部控制的不重视，无法达到内部控制真正目标，因此应该对绩效考评方式进行完善，增强绩效考核的合理性以及科学性[2]。

1.3 未严格执行不相容岗位分离制度

煤炭企业要实现高质量、高效率的内部控制，就要严格落实不相容岗位分离原则，而当前我国很多煤炭企业在经营管理过程中，都没有实现不相容岗位分离，以此为煤炭销售业务的实际处理提供便利，销售工作人员在处理相关业务的时候自由度相对较高，且一些工作人员具有结算、定价以及出库等工作权限，虽然短期内可以让销售工作更加顺畅，但是长此以往势必会给煤炭企业埋下严重的风险隐患。销售人员在拥有过多权限的情况下，同时会获得较大的擅自做主空间，容易出现为了一己私欲徇私舞弊等行为，导致客户和销售人员相互勾结，严重损害煤炭企业的经营效益。同时，一些煤炭企业在运营中，煤炭销售业务的财务管理比较混乱，在这样的环境下，很难对客户信用额度进行科学设定，导致过度使用赊销，增加企业回收应收账款的难度，造成企业面临严重的资金安全风险。

2 做好煤炭销售业务内部控制的建议

2.1 建立科学的煤炭销售业务风险评估机制

煤炭销售业务内部控制水平的提高离不开风险评估机制的建立，因因此煤炭销售也要建立起科学的煤炭销售业务风险评估机制，其中主要可以从以下点入手：一方面煤炭销售企业需要树立起防范风险的思想意识。现阶段煤炭市场环境复杂多变，煤炭企业在追求经济利益最大化的同时也要认识到风险是无处不在的，因此煤炭企业的全体员工就要具备防范风险的思想意识，这样才能将防范销售风险落实到实处。另一方面有效的识别煤炭销售业务过程中可能发生的风险。

2.2 正确认识煤炭销售业务内部控制

正确认识煤矿销售业务内部控制，树立良好的内控意识，是保证煤炭企业内部控制质量的重要基础和前提。针对目前煤炭企业不够重视销售业务内部控制的现状，首先需要企业管理层对销售业务环节的内部控制建立正确的认识，自上而下的传递正确的理念，营造良好的氛围[3]。

2.3 加强对销售过程中内部控制体系的重视

煤炭企业销售过程中内部控制意识的缺失以及对销售工作的不重视，是销售过程中内部控制体系缺失、不完善的根本所在。想要提升煤炭企业在销售过程中的内部控制能力，首要的就是提升管理人员和销售人员的对销售工作的重视和对内部控制体系的重视。销售工作是现在的煤炭企业运行的关键组成部分，直接与煤炭企业市场占有的扩大、煤炭企业品牌的建立之间存在重要的联系，而内部控制体系的建立对煤炭企业的现代化发展有着重要的推动作用。

3 结语

综上所述，我们可以了解到煤炭销售业务对于煤炭企业而言是实现经济效益，促进企业发展的重要环节，加强煤炭销售业务内部控制有利于煤炭企业的可持续发展，在进行销售内部控制的过程中应该转变传统的销售理念，增强创新精神，加大对于煤炭控制的重视，提升销售人员的业务素质水平，完善相应的销售机制，对内部控制的流程进行梳理，将不相容岗位进行分离，保证业务控制可以有效促进煤炭销售业务，推动煤炭销售企业长远发展。