张军 鲜亮

摘要：现如今，新租赁准则的实行会影响一些银行业的业务模式和财务报表结构，银行业要紧跟时代发展潮流，多加关注新租赁准则的变化，并且对客户融资模式进一步了解，通过科学的研究找到适合客户的新产品。而风险管理部门则要分析新准则的实行是否会对相关重要行业的客户评级以及授信政策有所影响，并且有目的地调整好相应的财务指标和准入门槛，本文主要分析了新租赁准则的变化情况以及对银行业的影响。

关键词：新准则 租赁 变化 银行业

商业银行中租赁业务是主要的业务拓展，也是随着金融业不断强大和发展的自身业务结构的完善，它能够较好地规避自身的风险。但是从租赁业的发展历程来看，还是存在着一些不足之处，因此国际会计理事协会就之前租赁行业中的相关现象颁布了租赁会计准则，我国也随即颁布了关于租赁的企业会计准则等相关文件，这不仅说明了我国充分重视租赁与会计行业的发展，而且还说明了积极向世界先进水平学习，促进租赁行业的规范化运行与发展，有效地变革行业制度，从而更好地提高行业的工作效率，所以新租赁准则的颁布对银行业的影响尤其重要。

一、新租赁准则

根据我国最新修订的新租赁准则来看，进一步规范了租赁行业的相关标准和行业制度，并且完善了租赁行业中的会计准则。因为当前租赁行业的会计准则仍然存在着一些不足之处，目前的会计准则不能有效地区分经营性租赁与融资性租赁，使得每个主体的主观判断占据主导地位，也就影响了企业有序开展财务核算工作。所以，在此基础上，新租赁准则在传统租赁准则的前提下有了较大的突破，首先它能够更好地收纳经营性租赁到资产负债表中，从而全面展现出现行企业的财务状况及信息，也就能有效地发现企业中财务失衡的现象，并加以解决。换句话讲，也就是打破了以往经营租赁不入资产负债表的局面，把一些短期的和低价值的租赁排除在外，那么新租赁准则也就是进一步规定承租人要把全部经营租赁活动都当做是租赁负债和使用权资产，之后对折旧以及利息费用进行核算，这样能够对承租人的利润表产生重要影响，这对承租企业的偿债、盈利和信用评级也有关联。

二、新租赁准则影响我国商业银行的租赁业务

（一）影响商业银行的费用结构

新租赁准则的颁布主要影响商业银行的自身租赁行为和租赁业务的扩展，因为国家出台了新租赁准则，那么商业银行必将调整自身的租赁行为，也使得商业银行中的租赁业务有所变化。其中关于商业银行的租赁行为，新租赁准则会对商业银行的资产负债与费用结构有一定的冲击，从而影响了银行后续的一些租赁行为以及租赁的决策，比方说商业银行不确定是否要多付一些费用来使用经营租赁的模式。所以我们要对商业银行中租赁业务进行分析，新租赁准则在会计方面不会给商业银行的出租人带来多大的困扰，主要是影响业务的拓展，也包括了人才的需求问题。在新租赁准则出台之后，经营租赁与融资租赁的界限更小，需要用于区分的只有服务合同与租赁合同这两类。新租赁准则能够把承租人的财务状况完整的呈现出来，其中多少会关联到承租人的隐私处，这也就影响了租赁业务的发展。

（二）影响银行租赁业务中人才的需求

随着新租赁准则的出台，商业银行需要一些专业水平更高的金融人才参与到银行的管理中来，因为商业银行的管理人员不仅需要传统银行业务能力，还需要具备其他业务技能，那么这个时候从事租赁业务的工作人员要不断提高自身素质，努力学习和掌握相关的行业技能，从而更好地应对复杂多变的金融形势。也就是说，随着金融政策的变化和不断完善，银行对金融人员的素质和水平要求更高了。

（三）影响承租人的商业选择

因为现如今新租赁准则的出台，使得承租人的商业选择发生巨大改变，也进一步影响了会计处理工作，在现行新租赁准则之下，承租人将不具备选择经营性租赁的内在有利条件，这就造成承租人执行相关商业决定的时候容易受到干扰。换个方式来讲，经营性租赁业务原有的优势将会被取代，从而影响了承租人的商业选择，选择经营租赁方式的动力也会下降。商业银行需要为客户提供租赁业务，而市场主体的内在动力不足会影响商业银行租赁业务的开展，从而增加了业务的拓展难度。比方说，新的租赁准则当中规定了承租人要承担起新的利息以及折旧费用，这表明经营租赁的资本化性质得到强化。

三、新租赁准则执行中银行业的应对措施

（一）银行业需要结合经营租赁的资产管理特征

各大银行在执行新租赁准则的时候，需要把全部长期租赁数额现值计算出来，并且及时入账，还要根据具体的利率法来计提利息，如果要收集和计算大量数据和高频率信息，就应该借助计算机系统来辅助完成。银行还要依据现在有关系统管理的方法，结合经营租赁的资产管理特征，有针对性地改造现行系统，然后完成好租赁合同信息的收集和整理工作，之后再折合成现值来进行计算，并且建立卡片账的模式，实现自动化的经营和管理，这样就能够确保商业银行的系统管理以及会计核算工作正常开展。

（二）随时关注新租赁准则的变化

新租赁准则的颁布不但会影响一些行业的财务报表结构，还会影响一些行业的业务模式。这样一来，银行的业务部门需要随时关注新租赁准则的变化，并且要观察新政策的实行对客户产生的影响，之后还要分析和研究客户的融资模式是否出现变化，有针对地研发出新产品，进一步满足客户的相关需求;另外，银行中的风险管理部门要对受影响较大的行业采取一些规避风险的措施，比如做好客户评级工作，合理地调整财务指标的准入门槛等等。

（三）及时应对和调整银行业内控制度

当下，一些银行的经营租赁工作是费用性的项目管理工作。根据新租赁准则的相关内容，应该把经营租赁当做是资产纳入到资产负债表中，而站在会计的角度来看，应该把表外的业务也纳入到表内核算当中;站在财务管理的角度来看，应该把费用性支出转变成资本性支出，现在费用的管控模式已经面临新的挑战：第一，有关投资决策的问题，实行了新租赁准则之后，经营租入的资产和购入的固定资产的处理方式都是一样的，也就是将其当做资本性支出，并且划分到资产负债表当中去，其中全部为自有资产，因此这类资产的需求会遭遇很多有关决策上比较棘手的问题，例如，到底是租入还是购买呢？使用租入的话，租赁的时长要如何设置呢？能不能使用新租赁准则中有关赦免条款来调整租赁的时长，这样就可以更好地符合不入表的需求，这些都应该结合利润、租金价格、资本以及后期的管理工作等来有效抉择。另外，各大商业银行还应该引起重视的是，现在很多银行中存在的经营租赁资产大概在百分之三十左右，并且这些资产在尚未实行新租赁准则之前就会到期，那么这个时候，应该将这些资产的投资决策工作提前，并且多加考虑新准则对其产生的影响，采取自主规划与设计的方法。第二，有关实物管理的问题。因为经营租入的资产纳入表内之后，每年计提的折旧会产生一定的变化，这个时候就要及时清查和盘点入表的资产，还要采取评估、减值测试等一些方法，多加关注资產的价值变化。基于种种原因，现在费用的管控使经营租赁方式有待调整和改善，所以各大银行应该借鉴固定资产的管理模式，有效地制定出租赁管理方法，从而更好地应对新租赁政策的变化，使权利和责任更加明确。

四、结束语

随着新租赁准则的出台和执行，各大银行紧锣密鼓地响应号召，虽然该政策的出台对商业银行影响不大，但不管是商业银行自身租赁还是其他租赁业务的开展，都要利用到新租赁准则中的有关内容，所以要深入了解和学习新租赁准则，随时关注政策的变化，全面掌握新租赁准则对经营租赁的影响和作用，然后在人才的培养、核心要点以及风险的应对中找到相应的解决措施和方法，提高商业银行应对新租赁政策变化的能力。

参考文献：

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（张军单位：四川工商学院;鲜亮单位：西华师范大学）