刘吉鹏 陈剑锐

摘要：随着中国经济新常态的到来，我国商业银行内外部经营环境发生了巨变，如不及时调整经营管理模式，特别对全面预算管理体系的调整，势必影响商业银行生存发展，影响其服务实体经济、防范系统性风险的能力。据此，本文从宏观经济和实际经营管理角度出发，首先，介绍了经济新常态、全面预算管理的有关内容;其次，分析了全面预算管理在商业银行中运用现状及问题;最后提出了在經济新常态下的商业银行全面预算管理的建议。

关键词：新常态 商业银行 全面预算管理

一、引 言

随着近年来我国经济的高速发展，银行业规模也在不断扩张。但由于国内外经济和金融环境的调整，商业银行的经营管理模式也在不断变化。目前，在经济新常态背景下，随着央行调控政策的调整，同时随着基于信息技术及其应用的互联网金融、共享经济、平台经济、社区经济、微经济、区块链等新经济形态的不断兴起，人们的生活、消费、理财、社交等理念不断变化。在此深刻变革下，传统商业银行的全面预算管理呈现出新变化，同时也对商业银行在新形势下全面预算管理的能力提出了更高的要求。

二、相关概念的界定

（一）经济新常态

习近平总书记指出：“我国发展仍处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前我国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。” （节选自2014 年 5 月，国家主席习近平河南考察讲话）。这是首次用“新常态”对中国经济的变化进行描述，也是对当前经济形势的正确认识。国内经济学者也对这种经济新常态做了大量研究，总体归纳总结，认为中国经济新常态主要体现在以下三个方面：

1.经济增长的新常态。我国经济发展的主要特点是：经济增长速度要从高速转向中高速，发展方式要从规模速度型转向质量效率型，经济结构调整要从增量扩能为主转向调整存量、做优增量并举，发展动力要从主要依靠资源和低成本劳动力等要素投入转向创新驱动。经济发展进入新常态阶段，这是在对国内外经济发展现实变化的科学分析和理性判断的基础上，对我国经济发展进程的总体认识和现实考虑，也是我国在社会主义现阶段的战略布局和果断决策。“新常态”这一理念的提出，准确反映了我国经济社会从高速增长型向高质量发展型的重大转变。

2.经济结构调整的新常态。习近平总书记指出，我们提的供给侧改革，完整地说是“供给侧结构性改革”，重点是解放和发展社会生产力，用改革的办法推进结构调整，减少无效和低端供给，扩大有效和中高端供给，增强供给结构对需求变化的适应性和灵活性，提高全要素生产率。简言之，就是去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。

3.宏观经济政策的新常态。宏观经济政策要坚持稳中求进工作总基调，适度扩大总需求，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策;以推进供给侧结构性改革为主线，有力、有度、有效落实好“三去一降一补”重点任务;引导好发展预期，用稳定的宏观经济政策稳定社会预期，用重大改革举措落地增强发展信心。

（二）全面预算管理

全面预算管理，国内对此的研究汗牛充栋，总得说来，就是利用预算对企业内部各部门的各类资源进行控制、考核、分配，统筹、组织、调整企业生产经营活动，实现整体发展战略，完成年度经营考核任务。全面预算管理将单一经营主体的战略执行、计划编制、绩效考核等方面通过资源配置、责任分解、日常管控等方法贯通起来，使企业各项经营活动具体化，使企业自身的经营环境、资源和战略发展方向保持总体平衡。全面预算管理使企业经营具有明确战略目标，可以有效配置资源，降低运营风险。

三、全面预算管理在商业银行中运用现状及问题

（一）运用现状

目前，国内商业银行非常重视全面预算管理，每年都组织大量人员编制经营预算计划，贯彻经营战略，配置各类资源，考核经营行为，评价经营成果。其编制、执行、评价、运用流程大致如下：首先总行根据国内外经济、金融形势和总体经营战略，判断有关经营指标的合理增幅，按存、贷款规模、财务指标、具体业务产品等方面编制下达预算指标，并同时满足各类外部监管机构（如人民银行、银保监会等）的监管要求，其各一、二级经营机构对上级行下达的预算指标层层分解，落实执行。在执行过程中，上级行会对实际预算执行情况进行分析、督导，指挥下级机构及时调整经营思路，找出经营管理中长短板，按时完成预算目标。一个经营年度终了，上级行将按下级行预算完成情况进行绩效兑现。

（二）存在问题

这种预算管理模式对贯彻落实上级行的经营意图和战略，配备各类资源，调动经营机构积极性，都有着十分重要的作用，但也存在一定的问题，具体如下：

1.经营战略导向不明确。这种上对下的预算管理模式，由于站位不同，下级机构在执行过程中对战略导向理解掌握不明确，为了执行而执行。只是将上级行的预算指标做简单分解执行，但对其战略执行用意不甚了解，不能全面理解掌握战略意图，不能主动结合自身实际，对有关预算指标进行因地制宜的执行。

2.预算指标设置的合理性、灵活性不高。在预算指标设置过程中，为了保持整个预算指标体系的稳定性，很多维度是沿用往年的架构，没有完全考虑经营环境的全部变化。也就是说，某些指标不能及时响应市场变化，预算实施控制会出现滞后性，某些预算目标与实际执行会有较大差异，对下级机构全面完成预算目标造成短板，产生较大不利影响。

3.全面预算差异分析缺乏。在预算管理执行和情况分析时，上级行往往关注预算指标的完成率、市场占比、贡献度、进步率等指标，缺少对影响预算目标实现的因素分析，不能从全局高度，为下级机构提供完整、深入的执行分析报告，下级机构在各类上级部门的督办中迷失了经营方向，不利于全年预算目标的完成。

四、基于新常态下的商业银行全面预算管理建议

在经济新常态发展的总体要求下，商业银行的经营战略和思路也在发生变化，从过去单纯追求经营利润、规模扩张的粗放型发展道路转变到注重结构优化、提升经营质量的精细化发展道路。在此背景下，全面预算管理的内容和模式随之调整，从总体框架和预算指标设置上都开始体现内涵式高质量经营发展理念，具体如下：

（一）在全面预算管理体系中引入经济资本管理概念，强化风险控制

在经济新常态下，商业银行通过在全面预算管理中引入经济资本指标，推进经营结构调整和业务转型，传导风险约束和资本约束的经营发展理念，优化资产和业务结构，走轻资本的稳健经营和高质量发展之路。在预算指标设置上加大经济资本的比重，积极引导下级经营机构调整贷款投向，支持经济资本占用小、风险可控的业务。在贷款管控发放过程中进行利润测算，评估风险成本，为业务部门提供可靠的数据分析，引导其走集约化、精细化经营道路。

（二）转变观念，加强精细化管控，合理配置资源

在经济新常态下，编制全面预算要体现商业银行高质量发展战略和具体业务线、产品线的重点发展方向。预算实施过程要注重战略目标执行情况分析，结合实际进行指标动态调整。预算管理要从资源导向目标导向转变，从平面预算（单一维度导向）转向立体预算（多维度的综合资源配置方案），体现精细化的发展战略。

（三）在全面预算管理体系强化成本管理，体现集约化、高效发展理念

在经济新常态下，商业银行间同业竞争激烈，内部可供使用的财务资源有限，只有通过控成本、提质效才能保持市场竞争力和发展内生动力。主要是：一是深化全面成本理念和体系。优化作业成本，重构业务流程。划定相应的标准，分部门、分业务、分产品核算，推行全面成本预算;二是建立投入产出评估制度，加强对预期收益的后评价，提高投入产出比;三是建立全面的成本管理分析系统，为预算管理责任划分、绩效考核、业务预算指标维度设置等内容提供参考。

（四）提升预算管理人员专业素质，提高预算编制质量

在经济新常态下，商业银行要保持健康持续的发展，提升预算管理水平，加强预算管理人员队伍建设十分必要。一是要进一步发挥预算管理人员在价值创造、战略转型、资源配置等方面的参谋作用，调整商业银行资源保障思路和方式，促进发展转型尽快实现;二是预算管理人员要深入研究业务发展现状，了解市场变化和业务转型特点，从价值和资本两个维度对业务产品进行事前、事中、事后的预判、调整和总结，找出战略转型、价值创造的长短板并给予完善;三是强化预算管理学习和培训，预算管理人员要系统学习国内外关于商业银行全面预算管理的理论知识，紧跟最新理论发展趋势，提高预算管理人员理论素质和专业水平，提升其对业务转型和经营决策的支援保障水平。

参考文献：

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（刘吉鹏系中国银行股份有限公司宣城分行副行长，陈剑锐系安徽建筑大学数理学院党委副书记）