王文婷

摘 要：电网的高速发展带来的科技改革、基本建设、新设备投运工作量极大增加。从税务管理角度出发，为了提高依法治理企业，创立税务管理制度，全面建成一套科学合理的管理系统，来实现基本税务业务全程管理。在此基础上开展电网企业税务风险管理理论研究和实践探索，创新放来，来实现更好的税务风险管控。

关键词：电网企业;专项税务;风险管控

我国电网发展已经接近二十年，相对来说起步较晚，需要不断进行强化。电网企业为了满足现在社会的需求不断创新，全面打造智能电网、不断提高供电服务水平，服务经济转型升级，全面实施体系改革。目前税务管理工作已经作为企业生产经营中的重要环节，已经渗入到电网企业生产经营活动的各个环节，同时伴随着外部税收监管环境的日益趋紧，税务部门查税收的力度日益增强，税务风险已经成为当前企业风险管理中不可忽视的一部分。

一、电网企业专项税务风险把控概括

从电网企业发展来看，国家电网公司支出，以重筹划、争政策、抓规范、强基础、防风险的总体指导要求。财务管理要求1.统一政策执行标准，规范业务流程，夯实财税管理基础。2.积极争取财税政策支持，拓展电网建设资金来源。3.开展税收筹划研究，防控化解财税风险，节约纳税成本。4.规范财政性资金使用，防范监督风险。5.开展财税政策前瞻性研究，提升财税政策应对和执行能力。这些要求都对电网企业财税管理提出更高的要求，需要电网企业从内部税务机构设置、财税人员调配、业务流程与岗位职能界定等方面实行内部税务体质进行进一步优化和调整。（一）避免涉税风险 。正常运行的公司都会面临方方面面的财务风险，如人为舞弊、调节利润、虚报收入等，但对于如国家电网这样具有央企背景，内部控制及内部管理制度高度完善并达到有效运行的企业，上述一般公司所存在的财务风险几乎不会发生，唯一需要关注的在于涉税风险。税法具有细致、复杂等特点，在实际工作中，很多情况并非出于有意为之，也会因疏忽、不了解等原因造成涉税风险。近两年来，由于电网企业基本都是当地的纳税大户，国税地税的税收检查频繁发生，在税法规定中对于偷稅漏税，情节严重的甚至要承担刑事责任。国家电网如此庞大的企业，每年发生成千上万的各类业务，虽然很难达到税收零风险，但在这种高监管、高责任的环境下，要避免出现重大税收问题，尽可能将涉税风险降到最低。 （二）降低税收成本 。对于国有企业而言，尤其如国网大型央企，担负着重大的社会责任。从这个角度出发，降低税收成本似乎并没有太大意义。但是，在近两年国企改制的大背景下，也逐步向市场化靠拢。国网公司也相继出台了一系列的政策，旨在提高企业效益，与市场接轨，完善公司各类管理制度。而合理的税收筹划，降低税收成本，是提高企业效益的一项重要内容。降低税收成本，节约企业现金流，提高企业效益，是公司一贯致力的目标。 （三）完善财务日常管理工作 。税收是与财务是有密切关系的。虽然在现实中存在着税法与会计不一致的情况，但两者总的来说是一种相互制约，互为依托的关系。要避免税收风险及降低税收成本，没有日常完善健全的财务工作是很难达到的，而想要达到税收目的，会反过来制约日常的财务工作必须按照会计准则要求完成，以此完成税收目的的同时，又兼顾规范了财务工作。

二、电网企业专项税务管理存在的问题

近年来，伴随外部监管压力逐年加大，电网企业自身经营管理水平不断提高，加强税务管理，提高税务风险防范能力逐渐被提上经营管理日程。但受到诸多因素的影响和限制，电网企业在税务管理中还不同程度地存在一些问题。1.税务管理理念有待于进一步转变。目前许多企业的税务管理并未充分发挥税收管理在现代企业财务管理中的重要作用，从而增加了税务成本。2.税务管理人员素质有待进一步提高。电网企业各财务部门由于受人员编制所限，基本上未配备专职税务管理人员，更没有专门的税务管理机构。税务管理人员均不同程度的承担着其他会计核算或财务管理工作。这些年税务知识方面的培训明显不足，尤其是高端的税务培训更是少之又少，不利于税务管理人员掌握税法精神及政策背景，不利于更好地指导实际业务。3.传统电网业务税务风险尚未清除，新生业务税务筹划又待加强。财务与业务的融合度还不够深入，隐藏了一定的税务风险。4.争取新业务税收优惠政策进展不均衡。近年来国家电网公司制定了要求，对规范电网企业纳税行为初步发挥了作用，促进电网企业纳税管理方式的统一。但各电网企业间的优惠政策各异，争取进展不均衡，未形成良好的协同机制。而且电网企业在积极争取财税政策上还有很多余地。诸多领域尚未得到有效的税收优惠政策支持。

三、电网企业专项税务风险把控的主要方法

1.规范日常会计工作 。正如上文所说，日常会计工作是达到税收目的的前提。税收是在会计的基础上完成，出于避免税收风险的考虑，要在日常会计工作中，严格履行会计准则相关规定，给税收筹划创造一个良好的基础环境。 2.加强税收知识的日常培训工作 。以近些年出现的涉税风险来看，并非刻意为之，多出于不了解，学习不到位。中国税法复杂细致，且国家税务总局、财政部时常在发文更新补充完善。公司为使员工跟进政策，在财务部门内定期举行税务研讨，互相学习，若有重大政策变更时，请外部专家进行税收讲座。必要时，财务部也会对业务部门就如合规发票、合同签订等基础问题进行培训，杜绝可能会在前端出现的税收风险问题。 3.合理的税收筹划 。了解税法，遵循税法则不至于出现重大税收纰漏，但若要达到降低税负，合理筹划，则需要进一步的探讨与研究税法。针对本轮营改增，应做好充分研究。本轮营改增对电网企业的影响是方方面面的，在以后的工作中，需要仔细研读文件要求，结合实际工作，做出更好地税收筹划问题。 企业在加强税收筹划，用足用好各项税收优惠政策，降低纳税成本的同时，提高风险的辨识和分析能力，切实防范经营风险。在控制税收风险上，需要学习与掌握各项税法规定，按法规规定做事，自然不会出现税收风险。但要达到降低税收成本的目标，仅靠掌握了解还不够，需要进一步的去探讨与研究，细致挖掘各项政策规定，将不同税种政策紧密结合，以合理的税收筹划为手段，达到降低税收成本，提高企业效益的目标。

四、总结

电网企业专项税务风险管控对企业来说非常重要，需要不断进行发展。这既是问题也是机遇，需要迎接问题发展机遇。加强税务管理，节约纳税成本，提升人员素质，进行合理的税收筹划，不断进行创新，从而使电网企业专项税务风险进行更好的发展。

参考文献：

[1] 关于电力企业税务管理的探讨[J]. 刘铭.  管理观察. 2013（30）

[2] 关于完善和创新电力咨询企业财务管理模式的若干思考[J]. 韩秀双.  中国总会计师. 2016（04）

[3] 电网企业税务管理问题研究[J]. 邓新华.  中国集体经济. 2012（30）