郑洁

摘 要 新时代对经济发展，社会进步提出更高、更精细化的要求，聚焦品质内涵。基于此，各项政策的制定要进一步细化和完善，行政事业单位的发展既需要蓬勃的经济成果，也需要财务管理、内控制度的保驾护航。细节决定成败，进一步完善内控管理制度，是保障行政事业单位行稳致远的关键因素。本文着重从行政事业单位内控制度的重要性入手，具体分析当前体制下内控制度存在的一些问题，提出了几点切实可行的对策建议。

关键词 行政事业单位 内控制度 问题 建议

一、引言

随着新时代步伐的不断加快，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，因此，需要尽快形成高质量发展的指标体系、政策体系，创建和完善制度环境，推动高质量向着又快又好的方向发展。这个明确的定位，对各项制度的精细化提出了更高的要求。所以，行政事业单位不仅要完善财务制度，也更要完善财务内控管理制度。财务内控管理制度正是财务管理的精细化体现。提高内控管理，就必须建立制度体系，行政事业单位内控制度的建立具有其必然性和迫切性，是时代发展的需要;内控制度的建立，直接影响行政事业单位的健康运行与发展进步。建立健全行政事业内控制度，是基本保障行政事业单位财政资金使用安全的必然要求，也在很大程度上抑制了违法乱纪等现象的发生。

二、建立行政事业单位财务内控制度的重要性

在如今高节奏的发展方式下，快捷、规范、精细化已成为现代管理方式中的主要标签，这3个特征也是建立现代行政事业单位财务内控制度的基本要求。建立行政事业单位财务内控制度，可有效地提高单位管理者的工作效率，通过内控分析报告，管理者可以迅速做出决策分析判断，利于精准施策。财务内控制度的精细化、标准化管理，可有效避免工作中存在的漏洞和徇私舞弊行为，可有效控制和监督资金使用效率、正确使用资金、规范资金使用流程，有利于保障国有资产的安全。

三、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）决策层对内控制度不重视

决策层认为内控制度是小事情、小枝杈，那是财务部门的事情，不需要过问，与领导的决策无关。决策层抓的重点是经济工作，运用好经济制度，把握好经济规则才是重中之重，是第一要务。而对于细枝末叶，其如水中浮木，任其随意漂流;或是空喊几声口号了事，岂不知千里之堤，毁于蚁穴，细节决定成败。经济成果斐然，内控出了纰漏，照样问责、处分，甚至撤职查办，一着不慎，满盘皆输。决策层对内控制度缺乏合理的认识，没有财务内控风险意识，造成内部控制制度形同虚设，或是制度不完善，不能从源头上执行制度，制度不完善。

（二）对制度执行不到位

首先，会计从业人员素质不高，有些行政事业单位会计人员是聘用的教师或刚毕业的学生，大多数人员是没有取得会计从业人员资格证的，对财务制度、内控制度知之甚少，导致财务制度执行不严格、不规范。他们的工作如蜻蜓点水，大而化之，业务人员自己都没有防范意识，何谈内控和细节管控。

其次，发票签署环节执行不规范。比如一张票据表面上经办人、证明人、领导都签了字，一副公事公办的样子，其实漏洞百出，大多数证明人，都是同事碍于情面随手签的。这个证明人并没有起到监督的作用，发票实物来源和价格都没有建立互通信息，随手一签，便完成了监督使命。

再次，中国是人情社会，人是最善于发现问题的，同时又是最不善于发现问题的，这要取决于从业人员的道德素养和责任担当，有些认为曲解奉迎所谓难得糊涂，认同中庸之道，即使发现问题也不汇报，明哲保身。

（三）没有建立完善的单位内部监督机制

当前形势下，各行政事业单位内部并没有设立审计部门。另外，行政领导内控意识淡漠，财务人员业务水平不高，这样的状况下内控制度成为了盲区。没有好的制度支撑，文化血肉就会崩塌，一个单位还能行稳致远吗？目前，很多单位都设置了纪检监察部门，主要负责对违纪人员的追责与监督。但内设人员并不是财务人员，大多是公务行政人员，缺乏财务和审计方面的专业知识，遇到一些深层次的问题，舞弊者可能就会逍遥法外。另有少部分单位设有审计部门，但也存在一部分弊端。目前，审计大多数只就会计账簿来审计，对会计人员的核算、记账方法、财务制度执行情况进行审核，而对单位的业务流程却很少问津，如购买的产品质量、进货渠道、实物与会计账簿是否相符等，参与不多。

（四）财务运营状况没有建立有效的信息互通制度

要看财务预算执行情况是超支还是节约，如是超支，为什么超支？财务资金运用到哪些方面了？有没有资金使用不合理的地方？单位财政状况是宽松还是吃紧？这些疑问都是各部门没有建立信息互通制度造成的，不利于部门间协调配合工作，也不利于及时调整策略，改变不合理支出。

四、行政事业单位财务内控制度的对策及建议

（一）提高认识，加强内控制度的顶层设计

强化内控制度要从源头抓起，加强单位负责人风险防范意识，加强人们对财务内控重要性紧迫性的认识，改变以往重财务核算、轻财务管理的观念，注重制度的顶层设计。决策层的决议是风向标，是引领者、开拓者，只有引领者开疆拓土，才有百姓的精耕细作和安居乐业。所以，只有决策層重视财务内控建设，完善财务内控制度建设，财务和审计人员才能更好地运用其专业技能，发挥其岗位效能，从而更好地发挥内控制度的监督和风险防范作用。因此，决策层在抓经济的同时，也要着手抓内控建设，唯如此才是有效率、出效果、相得益彰的管理之道。既要抓进得财，也要抓控好财，一进一控统筹兼顾，如猛虎添翼，更能推动目标任务又快又好地完成。

（二）提高财务、审计人员素质，强化内控执行力度

财务核算、内控管理，虽不是行政事业单位的经济命脉，但也是行政事业单位正常运转的血液脉搏，引进职业道德过硬、有责任、有担当的高素质财会和审计人员尤为重要。岗位技能过硬的财务、审计人员，能从单位日常发生的相关业务，作出分析预判，对可能出现的问题提前采取措施，并将风险控制在萌芽状态。职业道德过硬的财务、审计人员，不会听之任之，敢于坚持原则，与邪恶和舞弊分子作坚决的斗争。因此，提高财务、审计人员素质，是强化内控执行的关键。

因知识的更迭，事业单位要与时俱进，不断加强财务、审计人员的技能培训，不断夯实他们的理論素养、业务素养以及高尚的道德情操，树立正确的价值观和理财观，提高内控队伍整体水平，不断强化内控执行力度。

（三）多管齐下，建立完善的单位内部监督机制

首先，行政事业单位要设立审计部门。随着制度化的逐步完善和健全，单位内部建立审计部门是内控制度精细化的一个重要体现，定期对单位账务执行审计和监督是风险防范最直接的措施，只有建立有效的监督机制，才能堵塞漏洞，防患于未然。对于重大项目，要建立事前规划、事中跟踪、事后总结的控制机制、会议讨论机制，使重大项目的各项指标操作公开化、透明化，减少腐败现象的发生。

其次，建立内部控制平台，强化内控制度的有效执行。比如建立单位购物监督微信群，经办人员购置办公用品需在指定的网店购物，购买信息要在微信群截图公示，展现实物数量以及价格，接受领导和同事的监督。重大项目的招投标情况、工程进展情况等方面的汇报也在微信群及时公布，让投资方、施工方、单位财务负责人、单位领导能及时沟通，并将沟通过程中发现的问题及时反馈、汇总、分析、报告并加以及时解决，实现实时监督。内控平台的运用，既提高了工作效率，又便于管理者及时发现问题，调整策略，也有利于各工作环节的规范化、透明化。

（四）建立月财务运行状况内控分析例会制度

建立月度内控汇报例会制度，每月末分管财政领导和财务负责人在专题例会或者班子成员会议上，汇报本月财政预算执行情况、日常资金运用情况、重点项目资金运营情况，并分析项目可行性方案以及资金是否有缺口，下一步如何采取有效措施等。采用例会汇报制可有效建立信息互通，集思广益，共同分析财务资金运用不合理的地方，分析导致预算超支的因素有哪些等，同时可以及时研究解决方案。实现信息互通，也有利于各部门相互理解，更好地协调配合工作，很好地将内控工作与单位的发展有效衔接，更能推动单位健康持续发展。

五、结语

行政事业单位的内控制度势在必行，要从机制上改进，从决策层抓起，提高风险防范意识，完善内部监督机制，筑牢风险防控的藩篱;积极发挥财务、审计人员的岗位职能，不断提高内控队伍素质，优化管理层次，让人才活起来，让机制动起来，激发潜能齐头并进;不断加大内控执行力度，有效保障行政事业单位资金、资金使用及国有资产的安全，进而实现较好发展与良性循环。

（作者单位为蚌埠市淮上区农业综合服务站）

参考文献

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