杨凯

关键词：营改增;商业银行;税务风险;运营管理

自2016年5月1日起，我国营业税改增值税（简称“营改增”）试点工作开始实行。全国范围内，与金融相关的纳税人全部纳入“营改增”试点范围。由原本的营业税纳税人转变为增值税纳税人。但是，随着“营改增”政策的全面实施，为银行的税务管理的结构框架、征税方式、税收风险管理方面带来了诸多问题。本文将针对这些问题展开详细的探讨。

1“营改增”对商业银行的意义

“營改增”政策，即营业税改为增值税，是指以前交纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。“营改增”的最大特点就是只对产品或服务的增值部分纳税，减少了重复征税，调动了各方的经济发展积极性，促进服务行业（高端服务业）的发展，使产品和消费等级获得进一步提升，深化供给侧结构性改革，使社会形成良性发展。

2“营改增”对商业银行产生的影响

“营改增”主要对商业银行税收部门的组织结构、征税方式及手段、收收风险管理等方面带来影响。银行须对这些方面进行综合考虑，正确对待“营改增”所带来的消极影响，在过程中总结经验，强化税收部门管理，积极应对“营改增”后税收现状及问题。

2.1对税收成本的影响

“营改增”政策使商业银行的税收结构框架得以改变，商业银行的税收成本也随之受到影响。商业银行将营业税改为增值税的过程中，原本的营业税收制度下结构框架得以保留，在其基础上，将增值税收项目分为三大类，即：贷款服务类、金融服务类、商品服务类。税率相较于原来的营业税增加了1.0%。总的来说，“营改增”制度实施后，银行对于税收业务营业范围相较以前有所扩大，营业范围更加明确。“营改增”将以前的在营业税制度下一些不明确的问题清晰化，为银行进行业务推广提供便利条件。

2.2对税务管理的影响

首先，“营改增”改变了纳税申报的形式。营业税为价内税，商业银行在进行计征时可按照营业额收入，按照当前税率直接计算获得，此方法简单方便，可简化税收过程，受到银行税务部门的一致好评;增值税属于价外税，其处理过程相较于营业税更加繁琐，需要在计征时考虑到不同的应税商品相对应的税率，在核算时还应增设多项会计科目，申报纳税过程繁琐，导致“营改增”政策实行起来较为困难。

3“营改增”后商业银行税务风险应对策略

“营改增”的实行，对商业银行的税收结构框架中的众多方面产生影响，同时，也会为商业银行带来一定的税务风险。银行管理人员要在应对这些风险时保持积极态度，加强对税务部门工作人员的能力培训，强化税务部门内部控制并建立完善的税务风险监管机制，将税务风险最小化。

3.1加强队伍能力培养

商业银行在进行“营改增”政策改革时，需要引进一些具备相关专业知识，专业能力过硬的人才，并组建相关队伍，以保证“营改增”在当前经济背景下的正确实施;另外，银行管理部门需要对税务部门工作人员进行定期的培训，加强人员责任意识与相关能力，对最新的政策和规定进行学习，让各位工作人员能够适应当前工作环境，与银行相关业务进行实时对接，熟悉银行税务相关工作与税务风险管理机制，规范人员操作，降低税务风险。

3.2强化内部控制

银行对内部进行强化控制，对于商业银行的税收管理起到了积极作用。内部控制流程分为三个阶段：

在处理税务事务前，管理部门需建立合理的税务风险管理机制，对工作人员的操作流程，处理事务的方法手段进行规范，完善处理事务流程，强化人员内心责任意识，加强对税务风险的管控，防止由于人为因素导致的税收事故的发生。

在处理税务事务时，通过建立税务风险监管机制对工作人员的操作过程进行审查和监督，对过程中出现的问题和潜在隐患要及时指出，责令其及时改正，避免可能存在的各类问题，影响整体工作进度。

在事务完成后，税务部门工作人员要对本次工作数据进行复查与核实，确保工作完成质量;对工作中出现的问题要及时记录，及时总结工作经验，防止此类问题再次发生。在“营改增”政策实行后，银行要对内部控制进行强化，确保银行税收业务能够正常进行。

3.3建立银行税务风险管控机制

建立税务风险管控机制，能够在银行管理部门对税务事务进行应对处理过程中，对工作人员提供指导，对操作流程进行监督和管理，对工作人员在操作过程中出现的问题能够及时指出并纠正。税务风险管理机制还能对处理税收事务过程的潜在风险进行评估，及时发现潜在问题并及时处理，防范有关税务问题的发生，配合“营改增”政策的推广，促进银行税务的良性发展

4结语

“营改增”政策的实施，对于纳税人与经营企业来说，是极其有利的。首先，“营改增”政策的实行，能够优化征税流程，减少对企业和纳税人的重复征税;其次，“营改增”政策能够促进行业发展，尤其是一些相对高端的、科技含量较高的服务行业;另外，“营改增”为深化供给侧结构性改革提供便利。“营改增”对于商业银行来说，其作用具有双面性。银行税务部门要正确认识政策带来的影响，采取正确手段，降低政策实施带来的税务风险。促进税收业务良性发展。