袁晓丽

摘 要：土地增值税作为房地产企业的主要税种之一，企业和税务部门一直被较多征管问题困扰，特别是在土地增值税清算过程中，企业与税务部门之间各种博弈关系尤为明显。基于此，本文结合土地增值税清算工作，从分析土地增值税清算的难点及探讨处理税务与企业关系的积极意义出发，总结在土地增值税清算过程中税务和企业之间的关系，并据此提出房地产企业如何正确处理税务与企业在土地增值税清算过程中的关系，为合理降低房地产企业土地增值税税负和涉税风险提供有价值参考。

关键词：土地增值税清算;企业税务;关系

一、土地增值税清算的难点

土地增值税是房地产开发企业在运营管理过程中涉及的一种税种，也是企业税务管理的难点和风险点。在实际运行中，房地产开发企业的土地增值税在清算过程中存在的主要难点问题有：一是土地增值稅的税收政策缺乏严谨性、一惯性和统一性，全国不同省市，甚至同一省内不同税务部门对土地增值税的执行口径都存在差异，增加了企业在清算过程中的难度;二是土地增值税在清算时赋予了税务部门较多的自由裁量权，增加了企业在清算过程中涉税风险问题;三是在土地增值税清算完成之后存在退税情形，只能等到实际审核结论出具之后才能退还，加上清算审核时间较长，特别是退税金额较大时出具审核结论过程中需权衡的因素更多，审核时间更长，土地增值税清算退税难，一直对企业形成困扰。……