毛文魁

摘要：ERP是企业管理信息系统，有效集成了物资管理、信息管理、人力资源管理与财务管理等内容，是一体化企业管理信息系统。从本质上来讲，ERP系统即为会计电算化系统的产物。但仍需注意的是，在企业引入ERP系统后，其内部会计核算与管理均明显改变，也使得内部控制程序与方式有所变化。基于此，文章将ERP环境作为主要研究背景，重点探讨化工企业的内部控制路径，希望有所帮助。

关键词：ERP环境;化工企业;内部控制

S化工企业下属若干生产企业与辅助单位，且各企业以煤化工产品为主要经营内容。自2010年以来，主要的生产企业开始引入ERP系统，而部分辅助单位则采用用友系统，受系统不统一因素的影响，直接增加了内部控制工作的开展难度。由此可见，深入研究并分析ERP环境下的化工企业内部控制具有一定的现实意义。

一、ERP系统影响内部控制的具体表现

（一）事前控制环节

基于ERP系统，事前控制体现在两个方面：

一方面，预算控制。在煤化工行业发展的过程中，所面对的外部环境与同行业竞争愈加激烈，所以S化工企业也必然面临严峻挑战。为实现业务渠道的有效开拓并强化利润基础，最关键的就是强化预算控制力度，尽可能减少成本支出，以达到开源节流的目标[1]。对企业战略目标进行有效分解，并形成具体项目，实现控制标准的有效细化。当前，S化工企业预算控制一般通过集团公司编制年度预算的实施，借助用友系统所具备的预算管理功能，科学合理地控制其生产经营预算。通过对ERP系统的合理运用，即可有效控制固定资产的投资预算与费用预算，利用ERP系统对投资计划进行编制，以达到基本建设投资预算的目标。

另一方面，控制授权。结合企业职能组织结构与工作人员岗位职责，合理设定业务工作人员系统操作权限与查询范围。确保ERP系统内业务活动都由被授权工作人员负责执行。S化工企业的生产经营业务由ERP系统控制，在系统内设置不同岗位工作人员权限，而权限分配则通过不同业务主管部门加以确定，向集团公司的ERP项目管理工作人员负责分配[2]。

（二）事中控制环节

一方面，控制业务程序。在处理业务的过程中，将经营管理所涉及的信息作为重点，并根据各项规章制度，严格规范各项业务，并借助多种软件技术在系统中科学整合业务处理的过程，借助ERP系统对各项业务操作的环节加以规范。

另一方面，控制会计系统。第一，会计科目。将企业会计准则与集团公司要求作为参考依据，保证会计科目设置与应用的准确性，使会计核算更加规范，优化会计信息质量。第二，会计政策。系统结合事先设置程度，对折旧计提等相关工作有效完成，以免出现人为调节利润的问题。第三，会计报表。利用取数公式，以会计账簿为基础生成会计报表，避免人为干预，提高报表数据的完整性与真实性[3]。

（三）事后控制环节

首先，数据核对方面。ERP系统内子系统数据能够自动化核对，主要包括总账系统的往来款项和应收的一致性与总账系统库存变化和物料系统出入库状况的吻合性方面。

其次，预算执行状况檢查。ERP系统能够对系统成本费用完成的状况加以反映，坚决不允许出现超预算业务的执行。

最后，制度执行状况的检查。在对系统日志进行查看的基础上，即可对工作人员工作内容与行为方式进行系统分析，同时严格检查系统操作人员的工作效果。

二、ERP环境下化工企业内部控制问题阐释

（一）预算控制方面

S化工企业引入ERP系统后，并未严格控制预算，集中表现在以下几点：

第一，成本费用全面控制效果不理想。虽然ERP系统具备成本费用预算控制的功能，但控制成本费用具有非强制性的特征，仅结合管理需求控制，仍存在不控制的情况。

第二，财务系统内不包含基本建设投资预算。现阶段，集团公司基本建设的投资计划是通过PDF形式亦或EXCEL形式向各单位下发，要求在具体业务中以基本建设投资计划为重要参考。然而，因基本建设投资计划和财务系统尚未连接，直接导致基本建设投资计划和会计核算系统的严重分离，难以在系统中对超出计划投资的支出进行控制[4]。

（二）用户权限分配方面

在ERP系统运行过程中，受经费等因素的影响，仍存在多个操作人员共使用同一用户名的情况。特别是物料管理系统，S化工企业中多名仓库保管工作人员就使用相同的用户名，而且总账系统中也存在这一问题。长此以往，很难对业务真正的处理人员作出准确地判断。

（三）物流控制方面

因S化工企业选择使用的地磅管理系统和ERP系统之间的数据接口不同，所以无法保证ERP系统中实时传入原材料计量数据信息，要求财务结算工作人员、供应工作人员与计量工作人员的有效配合，要求利用其他的平台向系统中导入数据信息，使得系统的风险系数明显提高，内部控制工作开展的难度也随之增加。

（四）报表系统方面

因ERP系统的内部报表系统尚未得到有效开发，很难对所有的财务报表与内部管理报表直接生成。当前，主要采用的方法就是借助接口程序在用友系统导入ERP系统中的财务数据信息，随后生成报表。然而，受两系统数据结构不同的影响，很难向用友系统传入所有的数据信息。在这种情况下，就难以自动形成报表数据，必须利用ERP系统对资料进行查找，对报表数据信息进行补充。

（五）生产过程数据方面

受诸多因素的影响，无法在ERP系统中实时传入生产过程中产生的物料消耗与产品产量等多种数据信息，而是要借助人工方式在系统中输入各项数据信息。这样一来，系统就无法将生产过程中所形成的相关数据信息真实且及时地反映出来，对生产期间物料消耗与产量难以实时进行控制。

三、ERP环境下完善化工企业内部控制的具体路径

根据以上对ERP环境下S化工企业内部控制存在的问题分析，为不断优化内部控制的质量与效果，可以采用以下几方面措施：

第一，基础管理体系的创建与完善。针对ERP系统中尚未包含的物料流通环节与生产环节等，需科学合理地制定管理机制，尽量避免人为因素所引起的数据信息反映不准确的问题发生。最有效的解决措施就是完美对接物流环节生产环节和ERP主系统，只有这样，才能够确保数据传输的实时性，通过对系统的合理运用实施控制[5]。

第二，加大预算控制力度。要求ERP系统涵盖各项计划预算与费用预算，能够对全面预算系统和用友系统等实现无缝对接，更好地实现对预算实时控制的目的。

第三，强化组织与人员职能的有效控制。根据既有系统分析，因存在多个工作人员使用同一用户名的情况，所以要通过相应措施，对业务经办工作人员进行有效区分。

第四，注重内部审计的重要性。在企业内部控制系统中，内部审计的重要性逐渐突显出来，为内部监督制度的安排提供了必要帮助。而在ERP系统实际运行的过程中，审计工作人员要科学评价并检验业务流程，进而对财务软件可靠性加以检测，并对内部控制制度执行期间存在的问题予以及时发现，针对存在的问题提出合理的解决意见，确保会计核算工作质量与内部控制水平的全面提升。

结束语：

综上所述，在化工企業的内部控制中，要根据ERP系统应用的具体情况，确保系统规范性设置，以降低出错率，规避人为错误问题的出现。由此可见，内部控制制度的严格制定十分关键，在实践工作中，要结合实际情况，采取必要的改进措施，不断健全ERP系统内控机制，从而实现企业生产经营管理水平的全面提升，使企业创造更加可观的经济效益，进一步促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]王振光.浅谈ERP环境下某化工企业的内部控制[J].中小企业管理与科技，2018（17）：17-18.

[2]孙旭聪.ERP系统环境下企业内部控制研究——基于某颜料化工贸易企业的分析[J].中国集体经济，2018（18）：55-56.

[3]汪珏.浅析ERP环境下的成品油销售企业内控体系[J].中国石油和化工标准与质量，2016，36（11）：44-46.

[4]王燕.油气田企业在ERP管理下如何实现成本精细化管理[J].化工管理，2017（15）：7，41.

[5]王燕.油气田企业在ERP管理下如何实现成本精细化管理[J].化工管理，2017（15）：41.