张泽

摘要：如今，市场经济发展的多元化导致制造行业竞争越加激烈。这使得制造企业不得不开始认识到提升核心竞争力才能使得企业在市场中占据一席之地。而加强内部控制即是提升核心竞争力的一项有力手段，内部控制关系着组织内部的主要发展方针与经营的主要决策，也对保护资金周转，保证财政支出，保障企业权益等方面起着积极作用。着眼于我国现代制造业中内部控制的出现的种种现状，仍存在着诸如内控控制不健全，内控水平尚待提高的问题。因此在我国制造业之间竞争的越来越突出的现在，企业在发展的过程中同样需要一系列的措施来达到内部控制管理。本文就制造业企业在内控中面临的現状、存在问题以及内控措施进行主要分析。

关键词：制造业;企业;内部控制;措施

制造业作为我国国民经济发展的支柱产业，对于促进国内经济市场的发展、有效缓解就业压力等方面具有举足轻重的作用。而随着市场经济发展，转型也就是制造业所面临的最紧迫的现状。在经济转型力度的日益增强带动着制造业水平上升的同时，也为制造业在未来发展带来了诸多挑战。如与国际上大型制造业企业相比，我国制造业在规模、资金、技术更新等方面均属于弱势，就此方面看，我国制造业企业的发展形式并不容乐观。因此，我国制造如何在竞争愈发激烈的现代市场中突出重围就成了企业亟待解决的难题。而“内部控制”自出现人们视野就被各行各业广泛应用，其在企业主要扮演保护资金周转、保障财务支出的角色，与组织内部去执行企业方针和经营策略有着密切关系。而现代制造业想要在国际市场中站稳脚跟就必须从内部控制着手，本文就制造企业所面临现状，与当前我国制造业内部控制存在的问题进行分析，进而得出相应的解决措施。

一、现状分析

（一）企业内部控制的诸多元素

在企业内部控制中包含着诸多元素。作为在国民经济中占据无可取代地位的制造业来说，现代市场经济促使着制造业生产规模越来越大，因而所面临的风险也在不断增加，管理难度也在成倍剧增，这些现状迫使企业在内部的不断深入控制，从各个方面完善与健全内控制度。良好的组织内控水准是促使经济效益的主要手段。

（二）内部控制的明确定位

企业在发展中首要考虑的是自身的实力情况，从自身实际出发，制定出适合的内控制度框架，用明确的目标加以约束，并与控制目标相结合。每个企业的自身情况都是不同的，在发展与经济实力上也是不全面的。为企业制定明确目标会使企业的内部控制有动力，有了为之奋斗的方向，进而推动企业的核心竞争力。但切忌目标与企业整体的发展战略相违背，出现闭门造车的现象。

（三）内控制度的健全

目前，我国大多数制造业企业在内控机制上存在着不合理的现象，甚至于存在应付国家规定而设立虚有其表的内部控制制度，流于表象，这对于企业的发展是一个很大的阻碍，缺乏可行性的制度是很难执行下去的。其中分工不明、重视度不足，缺乏有效的监督是内控制度中最为突出的问题。分工不明是指企业内部相关部门与企业员工的职责划分不明确，进而影响到工作进度。重视程度是指企业领导层的意识淡薄，对内部控制制度的理解不全面，认为内控是无关紧要的。内部控制的不重视必然导致制造业内控执行力的下降，得不到员工的理解与配合，这都将导致内控制度在企业的进度。缺乏有效的监督指的是企业在运营中，内部审计人员通常由管理层监控，工作缺乏独立性，容易受到其他因素的影响。审计不公正无法起到内部监控应有的监管职能。

二、问题分析

（一）对于内控的重要性认识不足

企业长期受到传统的管理模式的影响，导致内部控制观念无法跟上现代市场经济发展的潮流，传统的思维结构禁锢住人们的思想，致使内部控制在企业内部推行受到了阻碍。制造业有别于商业与服务型企业，需要在企业在内部控制上投入更多的关注。在现今高速发展的市场经济和全球化的经济变化中，国内制造业需要关注这众多问题，如缺乏对产品质量的控制意识、公司职责分工不清，盲区甚多，缺乏法制观念等。

（二）内控制度的体制不完善

目前大多数企业都存在规章制度，但按章办事确是很少出现在企业中，这就使得制度形同虚设，甚至于部分企业的制度缺乏合理性，仅仅是为了应付国家政策等而存在。制造业往往在生产规模上投入过多的精力，致使职责划分成为了被企业忽视的一点，当出现问题时便难以做到及时找到相关人员并解决问题，这对于工作效率带来了极大影响，是违背行业基本原则的做法。

（三）监督弱化问题较严重

监督的机制不完善是内控不能正常展开的一个重要因素。没有监督就没有活动，监督力度的不足使得很多企业员工和管理人员均处于得过且过的状态。企业监督的不作为使得企业内部管理成为了摆设。另外，内部审计人员切身利益与所在单位之间相关，内部审计的独立性就只能取决于审计人员的认识水平。内部监督作为制造业内部控制中的关键环节，对于企业的长远发展具有不可替代的重要作用。

三、解决措施

（一）提升内部控制观念宣传

要改变企业的行为要从改变企业内部工作人员的思想与观念着手。可以选择先对企业管理人员进行进修，使其对内部控制得到深层次的了解，这部分人员作为企业的中流砥柱，可以很好的将内控制度的优势传递到企业高层，保持着企业决策层对于企业内部的控制职能，之后再将内控制度宣传到各个部门，进而对每位员工均带来一定影响。

（二）完善内控制度

内部控制制度不是一成不变的，适应着市场经济发展的内控才是企业所需要的。而完善的企业内部控制制度则需要企业的领导在日益白热化的是市场竞争中不断学习、创新。构建合理有效的内控制度需要对法律有着深入的了解，有着执法、守法的自觉性，能够按着规章制度执行。如企业以有效的内部控制手段对内部的职责进行明确的划分，保证部门与部门之间的相互制约、相互促进，提升制造业各个部门的协作性。在制定内控制度时必须做到理论与实际的结合，根据制造业而做出的内控可以有效的提升内部控制的执行效率。

（三）构建内部控制环境

增强内控制度的同时营造良好的内部控制环境。控制环境是内部环境的核心，会直接影响到企业内控的正常运行，是内控制度的前提与基础。而对于加强内部管控制度可以在以下两个方面着手：首先，职务的整合与分离。增加人员对市场中的重要风险领域的控制分析，防止出现资金断裂等问题。其次，严格监督与执行。注意加强管控以防出现不利于企业发展的徇私舞弊等现象，严格执行监督与预算支出制度。

（四）内控活动与外部监督紧密结合

内控制度需要内部与外部监督相结合。在企业内部，建立起直接对高层负责的内审机构，并让其保持相对独立，可以准确的对企业的情况进行监控，对于企业运营中出现的问题可以得到及时的处理，也能随着市场经济的潮流来完善自身的管理制度。在企业外部，积极响应政府的监督与管理，及时做出企业调整，对于企业的档案调查、财务检查、税款检查等要积极配合，从而完善在外部监督的力度。

四、结语

总的来说，制造业在我国国民经济中发挥着主导性的作用。但在经济快速发展的今天，制造业不仅仅面临众多机遇，也面临着诸多挑战，因此结合国外内部控制管理的经验，发挥出企业应有的竞争力，才能从内部解决企业治理结构不合理，意识风险不强，监督力度不足、体系不完善等问题。提高内部控制应该成为当前企业的重中之重，内控可以明确企业的发展目标，提高核心竞争力，有利于企业的有效运营。企业只有切实做好内部控制管理，才能使企业稳中有进的发展，在激烈的市场经济中保持长期竞争力。

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