王丹玉

（中央财经大学 法学院，北京 100081）

一、房地产企业进行税收筹划的可行性和必要性

（一）房地产企业进行税收筹划的可行性

税收筹划，又被称为合理避税，它是企业的一种筹划行为。即在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能多的取得节税的经济利益［1］。国家颁布的相关法规以及税收优惠政策都为税收筹划提供了便利，这样不仅突出了税法的权威性，增加了税收征管的透明度，从长远角度还增加了国家的财政收入，提高了国家的宏观调控效率。所谓“愚者偷税、精者避税、智者节税”［2］，税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性，和偷税有着本质区别，是国家所提倡的行为。

（二）房地产企业进行税收筹划的必要性

从税率看，房地产行业总体税率偏高、涉及税种偏多。其中，以增值税、企业所得税以及土地增值税所占比重最大。增值税税率11%，按销售额计征；企业所得税税率25%，按所得额计征；土地增值税税负最为明显，其实行30%至60%的四级超率累进税率。总之，房地产企业的税负过于沉重，因此通过税收筹划来减轻企业的税收负担是非常必要的。

二、房地产企业涉税情况及筹划方法

（一）房地产企业涉税情况

众所周知，房地产企业的经营情况与其他企业相比还是比较复杂的［3］，此种企业的经营环节比较多，而且在各个环节都需要纳税，因此其涉及的税种也就比较多，在高达九种的税种之中，增值税和土地增值税所占的比例比较大，因此本文就主要探讨该两种税的筹划。……