马富春

与医疗业务相比而言，陕西省人民医院的内部审计起步较晚，于2014年经过省编办批准正式成立审计处。目前仅有三人，两名硕士、一名本科，高级职称一人，审计师两名。

医院已经建立了内部审计制度，包括医院内部审计规定、医院财务收支内部审计制度、医院工程结算内部审计制度、科研经费内部审计制度、成本控制审计制度、医院合同审计制度、内控制度评估制度、聘请第三方机构审计制度、医院审计报告使用制度、医院审计发现问题整改制度等。健全了部门工作制度，包括工作制度、后续教育制度、交接班制度、部门会议制度、审计档案文件管理及审计知识管理制度、安全制度、内部审计复核制度、审计报告讨论制度、审计报告与被审部门沟通制度、审计报告报送院领导审阅制度等。

一、开展的主要业务及取得的成绩

开展落实医改“十大新政”专项审计调查。2108年，医院开展了落实医改“十大新政”审计调研工作。涉及药品采购两票制、公立医院取消药品加成、医药控费、医联体建设和发展、分级诊疗制度建设、家庭医生签约服务、异地就医及时结算、居民健康卡等卫生信息化建设、中医药法颁布实施、构建现代医院管理制度等。

重大经济合同审计。2018年至今累计审计合同248项，累计资金总额2.02亿元。主要按照合同法、政府采购法等相关法律法规严格合同审核，提出审计建议360多条，进一步促进了合同签订的规范性，维护了医院的利益。对医院参加政府采购100万元以上合同履约情况进行审计，审计合同13项，涉及资金5457万元。审计发现问题包括合同滞后、验收项目与合同存在差异，验收手续不完善、标的未能严格按照合同交货、付款与合同不一致等多种风险隐患，已反馈给相关部门进行改进。

基建工程审计。2014年至2019年上半年，审计大小基建及维修改造项目47个，共审减9312万元。其中省级重点建设项目新住院大楼共审计项目18个，送审价为5.798亿元，最终审定价为5.018亿元，最大审减率达30%，为医院节约资金近9000万元。2018年首次独立完成了院内混凝土道路沥青铺设二期工程的审计工作，送审金额341.70万元，经对工程量进行现场重新丈量计算，核减面积约1093.10平方米，核减资金23.98万元。

中央财政专项补助资金审计。开展了中央财政专项补助县级医院骨干医师培训经费和慢性病即脑卒中高危人员筛查及干预项目经费审计。

固定资产报废专项审计。审核了原值127万元、255台固定资产报废项目，包括空调冷却塔、三辊自动烫平机、厨具等216台（件），审核了资产清单、资产卡片相符性、折旧提取、报废程序等，促进了固定资产报废进一步规范化。

扶贫资金审计。完成了医院扶贫点横山县水掌村的扶贫资金审计，摸清了扶贫资金的使用情况，提出了审计建议。

经济责任审计。2019年审计厅项目医院一把手离任经济责任审计工作正在进行。

临床医技科室绩效津贴专项审计调查。历时5个多月时间，对临床医技科室绩效津贴二次分配情况进行了审计调查，归类分析总结了72个科室的实际分配情况，包括科室总额比、人均比，医护比、在职职工比、招聘职工比、存在问题等，形成了较为详实的审计报告。

审计发现问题整改落实情况专项复核。对以往审计发现问题整改情况进行了复审。梳理出2014年到2017年项目审计发现问题45项，通过问询、分析、测试等多种方法进行了逐一复审，发现的大部分问题得到了整改，12项问题仍然存在。存在问题得到了院领导的高度重视，院长主持召开问题反馈整改会议，会后各部门积极整改，大部分问题已经整改到位。

2018年以来，配合审计署西安特派办来院开展医保基金延伸审计工作;组织配合了陕西省审计厅有关落实中央八项规定精神审计调查和信息化审计调研工作;完成了内部审计年报等工作。

二、内审机构为医院发展发挥的重要作用

提高了医院各部門依法依规开展工作的意识。无论是内部审计还是国家审计，均按照相关法律法规、各项规章制度进行审计。以法律法规为准绳，以事实为依据，不偏不倚，既坚持审计独立性，也树立了审计权威性，大大提高了大家的法律意识。院领导在中层大会上明确提出具有共性的审计建议，全院职工的法律法规意识得到加强。会后和工作中，有的科主任会主动询问审计处哪些事可以做，哪些事不能做，把握不好时会主动来审计处咨询。在年末述职会上，会主动提到有关执行法律法规的做法和如何廉洁行医等。在审核某个中央财政拨款项目时，发现部分资金没有专款专用。使用部门意识到问题所在，在第二个年度中，每一笔资金都和项目资金要求结合起来，反馈给我们信息：规定就放在办公桌上，随用随翻，确保资金专款专用。

为领导决策提供依据，促进医院规范化管理。审计处开展的各项目审计，最终以报告形式提交党委会或院务会，不但使院党委班子成员更深入了解有关规定制度落实情况，更为领导决策提供了依据。比如，开展的“科主任基金”审计，当时医院为了科室便于管理，把一部分财权下放到科室，科室有了资金（当时称作“科主任基金”），这部分资金到底有没有按照相关规定下发？2014年审计处刚刚成立，院领导即要求审计处对科主任基金进行审计。通过审计发现，有的科室科主任基金长期积累未使用，有的发放不规范，问题较多。上报给院领导后，院办公会决议取消科主任基金。当时科室意见较大，审计处人员利用联络员下科室或走基层的机会，逐一给科室解释，院领导也在大会上向科室说明，使该问题得到顺利解决。

为医院节约了建设资金，提高了基本建设管理水平。近年来，我院大小基建及维修改造项目累计送审资金6.8亿元，共审减9312万元。工程结算审计成为医院内部审计工作中重要组成部分，及时发现不规范问题，提高了基本建设管理水平。同时，为医院节约了大量建设资金，大大提高了资金使用效益。

三、内审工作中面临的困惑

与医院业务科室和其他职能部门相比，内审成立时间晚，积淀少，履职也在逐步扩大覆盖面、在进一步学习和积累中。在工作中，我们也有很多困惑，比如找不到上级组织，很少得到监管和工作指导，特提出以下建议。

（一）进一步理顺领导机制

国家已成立了中央审计委员会，我省也及时成立了中共陕西省委审计委员会，国家审计从机制上讲都已经按照中央的要求落实。作为基层单位内部审计，目前，我院的上级主管部门没有审计处，审计职能设在规财处，希望能进一步加强审计职能管控力度。从单位层面上讲，内部审计有的是一把手领导，有的是副院长领导，有的是纪委书记领导，有的是总会计师管理。内审部门到底应该归谁管，需要进行规范管理。

我院党委班子非常重视审计处，党委书记和主管院领导经常亲自主持审计会议。近日，要求各处就“十四五规划”拟开展的重要工作提交建议，提出拟成立医院内审委员会，加强对内审工作的领导、指导、监督与管理等，此举也得到了主管院领导的积极支持。

（二）人员配备从入职时就要把好关

一要讲政治，内部审计主要是发现问题，帮助整改问题。人员配备一定要有政治觉悟，要敢于坚持原则。二要年轻化。许多单位把快退休的财务人员或无法安置的人员放在审计处，无形中给人“养老部门”的感觉。另外，年龄较大事业心、责任心、学习热情会不同程度降低，而审计人员除了要有强烈的责任心，还要不断加强学习。三要专业化。要具备一定的理论基础和专业基础。在成立之初人员少的情况下，建议先配备从事财务和从事造价的人员，逐步向信息化、法律、审计等方面扩展吸纳专业人员。

（三）内部审计人员要提升职业素质和工作能力

一是向书本学习;二是在实践中学习;三是加强交流。建议成立公立医院内部审计学会，加强沟通，精准培训，提高学习效率和效果。

（四）考核机制要利于调动内审人员积极性

现行的考核机制主要是目标责任制考核加上行政部门、临床科室评价。审计和纪检监察部门年年任务能够完成，但是在评价这块失分较多，建议改为目标考核加上级评价。

（五）建立行業内部审计规范和标准

建议组织人员编写各行业内部审计规范或者标准。我院在主管副院长的倡导下，已经组织人员编写《公立医院内部审计工作手册》，目的是共享内部审计工作经验，共同促进医院内部审计事业发展，建议完成初稿后每三年或五年修订一次。