摘要：随着市场经济的不断发展成熟，企业治理日趋完善，内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。2018年3月，《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署11号令）（以下简称《规定》）开始实施，本文主要结合新规定对目前内部审计职能定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。

关键词：内部审计;职能定位;经营风险

一、审计内外部环境分析

随着外部监管环境、公司发展及内部管理需求的变化，审计环境发生深刻变化。从外部监管情况来看，在保险业務监管方面，“从严监管”将成为未来很长一段时期保险监管工作的关键词，审计工作要紧盯监管重点，在风险预警、风险防范上发挥作用。在审计工作监管方面，行业监管部门始终坚持偿付能力监管、市场行为监管、公司治理监管并重的原则。在公司治理监管方面，监管部门始终将内部审计监管作为加强公司治理监管的一项重要举措，通过内部审计监管，充分发挥保险公司内部审计的作用，弓！导和监督保险公司加强内部控制建设，督促保险机构建立自我约束机制。此外，审计署2018年出台了《关于内部审计工作的规定》，进一步明确了审计机关对内部审计工作的管理职责，“应审尽审”的内容进一步增加，审计责任进一步加大。行业监管部门、审计机关对内部审计监管只会加强不会削弱，这就要求公司要进一步加强内部审计体系建设，增强审计独立性;加强审计队伍建设，配齐、配强审计力量;提高审计覆盖面，做到“应审尽审”;提升审计工作质量，防范审计风险;加强审计成果运用，强化审计整改与问责，确保审计效果。从行业竞争情况来看，随着监管环境的变化，行业竞争方式、手段将会发生一定程度的变化，审计工作要深入分析公司经营环境，及时监控分支机构在应对市场竞争中所采取的手段，充分评估经营风险，发挥辅助决策作用。从公司发展情况来看，新产品、新渠道、新销售模式都将不断涌现，经营环境的变化和业务的快速发展都给审计工作带来了新的挑战，一方面，要加强审计人员能力建设，提升审计人员的综合素质和专业技能，以满足工作需求;另一方面，要创新审计方式和方法，深入总结审计实践经验，不断探索符合公司发展实际的审计方式和方法。在审计方法上，要加强审计信息系统建设，加大数据的集中和关联分析力度，提高审计的准度和精度。不断加大审计的深度和广度，提高对各分支机构和业务板块的审计覆盖面，不留死角。

二、内部审计的职能定位

（一）持续加大审计监督力度，防范经营风险

1.围绕履职尽责，做好经责高管审计

根据监管要求和实际情况，及时开展所属分支机构主要负责人离任、提任审计。进一步加大经济责任审计和高管人员审计力度，强化任中审计。对高管人员审计工作开展情况进行监控，坚持问题导向，对问题多、反映大的分支机构要加大任中审计频次。积极探索完善经责高管审计评价体系，做到审计评价与审计内容相统一，增强审计评价的科学性。认真落实“三个区分开来”要求，坚持历史全面客观看待问题，审慎定性、客观评价。

2.围绕重点工作，做好专项审计

关注外部监管重点，围绕公司年度重点工作，紧扣公司经营热点、难点和重大风险，科学规划审计项目，切实发挥审计监督与咨询服务职能。持续组织对公司各项重大决策部署落实情况的跟踪审计，促进政令畅通。加大对公司经营风险隐患的揭示力度，维护公司经营安全。

（二）强化整改跟踪，加强成果运用

一是加大整改跟踪力度，确保整改成效。落实审计整改台账登记制度，以审计整改评估工作为抓手，强化对被审计单位整改情况的跟踪与督导，增强审计整改效果。通过现场审计、非现场审计等方式对上一年度审计发现问题整改情况进行后续跟踪。二是定期开展审计发现问题分析研究工作，充分发挥审计工作辅助决策作用。按季度对审计发现向题进行归纳分析，科学评定问题的风险等级，查找公司经营管理中的薄弱环节和风险隐患，为公司决策和改善经营管理提供有价值的审计建议。对审计发现的重大问题和风险隐患，及时印发风险警示函或管理建议书，更好地发挥审计监督与咨询服务作用。适时组织开展前期审计发现问题分析研究工作，放大审计成果，提升审计价值。定期向条线管理部门、合规管理部门通报审计发现情况，发挥监督合力。

参考文献：

[1]王玲.我国内部审计的职能定位一基于新内部审计准则的新思考[J].交通财会，2014（5）：61-65.

[2]樊子寅.关于国有企业内部审计与纪检监察配合的思考[J].行政事业资产与财务，2014（17）：110-111.

作者简介：

杨丽，中国人寿财产保险股份有限公司山东省分公司，山东济南。