张薇

摘 要：随着经济改革的不断推进，我国小微企业发展态势十分迅猛，已经成为了国民经济中不可或缺的重要组成部分，对我国经济发展发挥着不可忽略的重要作用，在我国整个经济结构中也占据着举足轻重的地位。小微企业普遍存在着内部控制环境薄弱，内部控制风险评估意识不足及缺乏有效的内部监督机制等问题，因此，本文落脚于当前我国小微企业内部控制的现状，深入探究小微企业发展出现的系列问题，并逐步剖析了导致各项问题出现的原因，最终基于此提出了一系列完善小微企业内部控制的解决对策，希冀能够帮助我国小微企业更好的构建和完善内部控制。

关键词：小微企业；内部控制；风险评估；内部监督

一、小微企业内部控制存在的问题

（1）企业内部控制环境薄弱

在我国市场上，极大一部分的小微企业是由个人所创立的，也是由个人所进行管理的。可以说，小微企业的创立者身份是十分繁杂的，既可能是高校毕业生、农民或下岗职工等等，因此，小微企业的创立者往往并不具备丰厚的管理经验，也不具备实际的管理才能，管理机制的不健全直接导致了企业内部组织结构处于混乱无序的状态，企业开展经营活动时常会陷入目标不明、发展方向难以确定等各类问题之中，此时的小微企业更是无法确立企业的发展战略以及构建自身的企业文化，企业未来发展容易出现多种问题。

就小微企业的公司性质而言，大部分属于私营性质的企业，经营者通常并不具备充足的财务管理知识以及法律知识，常常无法把个人收支和公司收支良好的划分和区别开来，企业的账务常常十分混乱，资金流向的混乱致使企业难以稳步发展运行，这也容易致使企业在市场竞争中落败。

调查显示80%以上的小微企业管理者为大学学历以下，专门学习管理相关知识的不足10%，拥有企业管理经验的不足5%，年龄结构70%的管理者在35岁以下，对企业内部控制了解的仅占到4%。因此，大多数小微企业的管理者在知识结构、能力结构等方面仍然有待进一步提升。

此外，调查过程中显示，大多的小微企业在人员招聘方面受到了很大的限制，70%的受访者表示，由于小微企业待遇较低，很难找到专业技术水平较高的人才，68%的受访者表示，现在大多的应聘者将小微企业作为跳板而已，等积累了经验后便会马上跳槽，因此小微企业的人才培养成本很高。

最后，除了特别专业的业务活动有相应的流程和操作手册外，82%的小微企业没有建立内部控制的流程、操作手册、风险管理和内部控制制度等，主要依赖于人来管理，特别在资金管理、实物资产管理等方面缺乏监督机制，52%的小微企业存在不相容的岗位由一人兼任，内部控制八个方面的原则在小微企业中也很难找到存在的影子。

（2）企业内部控制风险评估意识不足

小微企业常常不重视内部的风险评估，部分小微企业尚未创建风险评估制度，大多数已制定风险评估制度的小微企业只是将其作为摆设，没有真正发挥该系统的功效。小微企业往往并未确立明确的发展目标以及发展战略，对于市场环境以及内部环境并没有做出完整有效的预估和分析，通常只是关注眼前的经济利益，“因利而为，利尽则停”，缺乏长远考量，容易忽略企业经营发展过程中需要面对的风险，更没有提前做出有效的风险防治举措。

就小微企业会面临的经营风险而言，由于市场时刻处于变动之中，竞争十分激烈，而小微企业不具备较强的研发能力，所生产经营的产品也比较单一，容易在市场竞争中处于下风，再加上原材料等物价处于上升阶段，一旦控制不好成本，就很难获取利益。

（3）缺乏有效的内部监督机制

由于小微企业的投资者和管理者通常为一人担任，导致小微企业的日常经营管理也容易陷入到一言堂的模式之中，也就是说企业的发展会受到老板个人能力的限制，而这种决策模式导致企业的内部监管机制难以建设和落实，尤其财务管理方面，极其容易陷入混乱之中，缺乏行之有效的监管举措，导致最终企业陷入问题之中也难以在短时间内快速解决，对企业的长期发展十分不利。

二、完善小微企业内部控制的建议

（1）参加创业培训，加强内部控制意识

对于小微企业的创业者，在其创始企业前政府应当对其展开必要的培训，让创业者了解相关的法律法规的“警戒线”，同时通过培训提升创业者的自身才能，帮助其成功创业。而在创业者实施创业的过程中，也应当积极灌输其企业内部控制机制对于企业发展的重要性，并及时提供有效的建议和帮助，尽量帮扶创业者建设好企业的内部控制。与此同时，也可以借助培训的手段，让创业者及时了解国家所推出的相关的税务信息，让创业者知悉相关政策并及时享受到政策优惠政策，为其创业提供有效助力。

对于企业内部控制制度的构建而言，良好的内控环境是必不可少的，只有建设良好的内控环境，才能够让企业的管理者以及职工更好的树立内控意识。而对于小微企业而言，不管是管理者本身还是企业的员工，都应当对企业的内部控制有明晰的认知，且应当对此投入足够的重视。而形成良好的企业内部环境，会受到多种因素的影响。一是，从企业方面来看，应当制定科学合理、健康有序的规章制度，明确各个岗位的职责，形成行之有效、稳健系统的企业内部控制制度。二是，从人员培养方面来看，企业发展壮大的基础在于员工，尤其是具备综合素质的人才，因此，必须对企业员工提供充足有效的培训课程，重视企业后备力量的培养，同时还应当制定强劲的约束机制，权责分明的对员工进行管控。如若企业发展已经趋于成熟，企业可以同员工签订培訓服务协议，既可以增强员工职能和素养，使得员工成为企业发展的推动力，也可以打造企业口碑，吸引更多人才进入到企业中，共同助力企业前进。企业是由各个职员共同组成的集合体，只有员工具有凝聚力和向心力，才能够将自身力量发挥到最大化，企业借助持续不断的定期培训可以有效增强员工的综合实力，同时强化员工对于企业运营的认同度，最终得以达到企业同员工互相促进，共同发展的目标。三是，从企业文化建设方面来看，内部控制同企业文化建设是息息相关的，二者互相融合，互相促进，可以塑造符合企业独特品质的特色文化，能够有力增强员工们的归属感，加深员工对于企业的情感依托，协同合作的机制代替了传统阶级性明显的上下级关系，亲密感代替了原本的疏离感，融洽的企业文化氛围有助于企业内部各个层级员工自觉遵循内部控制制度，便于企业的良好管理。