摘  要：十三届全国人民代表大会五次会议表决通过了关于修改个人所得税的决定，对纳税人自2018年10月1日起实际取得的工资、薪金所得减除费用按照5000 元/月执行，并适用新的综合所得税率，2019年1月1日全面实施新个人所得税法。本文主要讨论新个税年终奖发放方案以及对纳税人的影响和相应的税务筹划。

关键词：新个税;年终奖;税务筹划

一、引言

美国著名政治家本杰明·富兰克林有一句名言：“人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，二是纳税”。随着2018年新个税的出台，国民对个人所得税关注持续上升。2018年12月27日，财政部发布关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知。对于关注最多的年终奖问题，通知明确，在2021年12月31日前取得的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照相应的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

二、新个税背景下的年终奖税务筹划

（1）个税年终奖黑洞到底是怎么回事

依据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1.确定适用税率和速算扣除数

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。……