摘  要：总部位于江苏盐城的A上市公司特因涉嫌虚构海外工程项目、虚构出口贸易和国内贸易等违法违规行为，被证监会立案稽查，引起社会各界广泛关注。本文拟对A上市公司的财务造假行为展开案例分析，以期找出问题的根源，并期许能对如何上市公司财务造假的识别、规避与监督提供一些帮助。

关键词：A上市公司;财务造假;舞弊

财务造假，是指有关会计行为人为实现自己的行为目标、达到某种目的，利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，有目的地选择会计程序和方法，甚至凭空捏造，修饰其财务报表和数据，使之显示出对其有利的会计信息的行为。

一、A上市公司舞弊案简介

2017年4月，因涉嫌虚构海外工程和国内外贸易，A上市公司被证监会立案稽查，并于2017年12月遭到证监会行政处罚。证监会对A公司处以60万元罚款，并对相关舞弊责任人处以3万元至30万元不等的罚款和3年至终身证券市场禁入的处罚。多年前美国的安然事件造假，到如今我国的A上司公司造假，这些造假者真是层出不穷，会计舞弊事件真是从未停止过。因此，深入分析A上市公司进行财务造假的原因以及提出相应建议以规避上市公司的相关财务造假行为是非常必要的。

二、造假手段的反复与创新

（1）虚假借壳上市

成立于2002年10月的江苏中联电气于2009年12月在深圳证券交易所上市。2015年2月13日，中联电气向A上市公司原股东拉萨瑞鸿、拉萨纳贤、拉萨智度德诚非公开发行人民币普通股（A 股），并进行资产置换，取得A公司100% 股权，A上市公司由此实现借壳上市。……