吴煜婷 王树锋

摘  要：围绕纳税筹划具有降低征税成本、减轻税负和增强企业资金周转能力等功能，结合房地产开发企业对税收特别敏感的客观实际，采用案例分析和对比分析等方法，探讨了房地产开发企业增值税和土地增值税等两大主要税种纳税筹划的相关技巧，从实务操作的角度提出了几点有效的建议，旨在为房地产企业的纳税筹划提供一些参考。

关键词：房地产企业;纳税筹划;土地增值税

房地产企业属于资金密集型企业，具有经营周期长、投入资本大、涉及税种多、税费支出高等特点。特别是增值税和土地增值税，始终是房地产开发企业税款支付压力最大的税种，也成为其开展纳税筹划最为关注的两大税种。

一、增值税的纳税筹划

（1）改变结算方式

房地产企业结算方式有多种，但采购中多是先付清款后取得发票。这样，即使材料验收入库，但因货款尚未完全付清也不能取得增值税专票，其进项税额无法抵扣，将增加当期缴纳税款的资金负担。从纳税筹划角度看，选择各期付款即索取发票才更有利。所以，主张房地产企业多采用分期付款方式，尽早取得增值税专票，及时抵扣进项税额，以缓解纳税压力。实践中，应争取主动谈判权，使销货方先垫付税款，以推迟纳税时间。例如，A房地产开发公司在2019年4月采购电梯600万元（不含税），合同规定A公司需先预付70%定金，10月份到货再安装后支付余款180万元（600×30%）并开具增值税专票。

筹划前：A公司前期支付定金420万元（600×70%），需并入10月货款付清后才能取得增值税专票，可抵扣进项税额78万元（600×13%）。……