摘  要：本文对会计师事务所审计工作存在的风险进行了分析，并着重提出了加强会计师事务所审计风险防范和控制的具体措施，以供参考。

关键词：会计师事务所;审计;风险;防范;控制;措施

随着社会主义市场经济体制改革进程的深入实施，新形势下国家对审计工作监管力度不断加强，对于会计师事务所而言，审计工作面多诸多的挑战，只有结合市场形势和自身的具体情况采取有效的措施防范审计风险，才能避免发生损失，提升健康发展水平。目前会计师事务所在审计风险防范和控制等方面意识比较淡薄，且相关的机制也不够完善，不利于会计师事务所的持续稳定发展。加强会计师事务所审计风险防范和控制探析，意义深远。

一、审计风险内涵与特征分析

会计师事务所审计风险是指在审计过程中，委托审计单位财务报表中存在的潜在问题等情形。如果会计师事务所在审计业务开展过程中不能及时发现相关的问题并加以纠偏，将会造成难以预测的损失。通常审计风险可以细分为固有风险、检查风险以及控制风险等三个部分。审计风险本身是客观存在的，不可避免的，需要采取有效的措施进行控制，审计风险大部分都是人为因素导致的，所以这些通常具有可控性。此外审计风险具有潜在性，在各个环节都有可能存在审计风险，所以难以进行全面评估，需要采取有效的措施进行检测分析，才能更好地加以应对。

二、会计师事务所审计风险存在的原因分析

对于会计师事务所而言，之所以存在审计风险，主要和以下因素有关：

（1）会计师事务所自身的独立性不够。会计师事务所的发展定位是为相关的客户提供一些审计服务，所以为了获得较多的资源和可靠的收益，会计师事务所在开展审计工作时往往会和服务单位之间存在一些依赖和合作关系，为了生存在审计过程中会受到所方面的压力，影响审计工作开展的独立性和客观性，这样难以从根本上保证审计结果的客观性、准确性，从而不利于其健康发展，增加了审计风险。

（2）会计师事务所目前的经营管理模式需要进一步优化。会计师事务所在我们国家起步较晚，且在组织形式方面还存在很多不规范的情况，目前会计师事务所的主要性质为有限责任制，这种模式一定程度上不利于有效发挥其社会公信力，增加了审计风险。

（3）会计师事务所人员能力和素质有待提升。会计师事务所工作的开展需要广大专业人员进行实施，这对会计师事务所的人员而言要求較高，他们不仅需要具备专业理论知识和业务技能，同时还应当加强职业道德建设，这样才能更好地提高审计工作质量，目前审计人员在职业培训等方面投入力度不够，自身的职业素养等方面还需要有待加强。

（4）社会环境等方面的影响。会计师事务所在市场发展过程中需要严格按照国家有关的政策以及行业标准要求来开展业务，如果不能严格地按照政策或规则执行，将会影响社会形象，甚至出现破产等情况。

三、加强会计师事务所审计风险防范和控制的具体措施

为了进一步提升会计师事务所审计风险防控能力，更好地推动会计师事务所持续稳定发展，建议从以下几个方面进行探索：

（1）提高会计师事务所对审计风险防控的重视程度，并严格按照要求做好基础工作。一方面会计师事务所要对自身的职能等进行科学定位，在开展审计业务工作中来坚持底线思维，严格按照相关的要求开展审计活动，保持独立性，做出科学客观的评价，在开展业务之前开展独立性评价活动，积极参与相关的公开招标活动来获取相关的审计业务，并主动接受相关的监督，通过审计委员会的监督和指导等，提高审计工作的透明性，维护自身的权益，提高合法经营水平，另一方面要加强基础制度体系建设，针对审计工作可能存在的风险等进行全面分析，建立健全相关的制度体系，做好基础工作，夯实审计基础。

（2）优化组织形式。会计师事务所目前主要的组织形式是有限责任制，这种模式一定程度上暴露出很多的问题，所以要加强合伙制组织模式探索，从而更好地优化服务格局，提高审计结果的可执行性、针对性，确保审计工作发挥应有的功能，将责任转化为利益共同体共同承担的管理模式，降低审计风险。

（3）加强全面质量管控。审计风险的存在具有自身的特征，所以会计师事务所要就爱抢全面质量管理，一方面要对国家现有的政策和法规等进行深入分析，明确自身的职责定位，加强审计风险全面监控，国家要从整体层面上完善信用评价机制，定期开展监督考核等，从而营造良好的市场环境。另一方面要引导会计师事务所结合自身实际完善复核体系，针对事务所的规模等不断健全多级复核体系，确保及时从源头上发现相关的问题并采取有效的措施进行纠偏，降低审计风险。还要加强审计队伍建设，不断提升会计师事务所人员的综合素质和能力，引导他们深入研究政策要求，积极探索运用现代化信息技术等完善审计服务平台，加强内外部信息的研究，从而为审计工作的有序开展提供强大的人力支持。政府也要加强注册会计师认证等制度建设，加强行业监管，切实为会计师事务所审计业务的开展提供更多的指导和约束。

总之，会计师事务所审计工作的开展本身具有较大的风险，只有采取有效的措施加强内部管理，强化队伍建设，优化组织形式，加强行业监管，才能切实提升审计工作效能，减少风险带来的不利影响。

参考文献

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作者简介：刘晓雨（1985—），女，汉族，辽宁省阜新市人，本科，中级会计师，本科，内蒙古中磊会计师事务所有限责任公司，研究方向：会计师事务所审计质量与风险研究。