孙昊

摘  要：在激烈的市场竞争中，我国企业实力显著增强，获得了一定的经济效益。但因为国内人工成本的增加，国际市场的不均衡发展，我国施工企业在境外施工业务的利润逐步减少。同时，伴随着经济危机的出现，物价上涨、通货膨胀，经济低迷也都在很大程度上减少了企业境外施工的利润。此外，国内外的法律环境、政策环境和发展环境的差异，也在一定程度上影响了施工企业的利润，因此，对施工企业境外税务进行科学筹划具有非常重要意义。

关键词：施工企业;境外税务筹划;纳税筹划

国外工程项目所在国的税收相关政策和国内存在一定差异，若是纳税筹划不够严谨，就可能会使得国外项目要清缴的企业所得税变多，项目的利润也就随之降低。为规避由于所得税政策区别而导致的重复性税收征收，通过对中蒙两国在收入、成本到费用确认的时间性与永久性两大差异对征收所得税的影响进行分析，提出一些在越工程项目所得税筹划的管理方法。

一、境外税收筹划的原则

境外税收筹划主要是指纳税人在跨国经营时，根据当地国的有关税收法规和税收政策的规定，在其法律法规允许的情况下，经过事先周密调研合法安排，选择最佳纳税方案，从而达到总体税负最小化。

（1）合法原则：在研究境外所在国税法的基础上，坚持合法性原则，利用其税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，寻找可筹划点以达到避税的目的。……