范小红

[摘 要]本文主要针对企业采购业务内部控制现状分析及对策展开深入研究，通过缺少完善的企业内部控制制度、内部监督力度有待提升、采购预算控制严重缺失、尚未严格管控内部数据等，详细阐述了企业采购业务内部控制的现状，然后重点阐述了几点完善对策，主要包括制定完善的采购业务内部控制制度、加大内部监督力度、加强采购预算方式的应用、加强信息共享平台的构建等，不断提高企业采购业务内部控制水平，避免浪费不必要的资源。

[关键词]企业;采购业务;内部控制;现状;对策

[中图分类号]F274 [文献标识码]A

在企业不断发展的过程中，采购业务是重要的一项工作内容，而加强内部控制也是至关重要的，这已经成为了企业内部共同关注的话题之一。加强企业采购业务内部控制，可以不断提高内部控制水平，促进企业采购业务顺利进行，给予企业各项工作的开展强有力的保障，促进企业更好、更快地发展，从而实现企业经济效益最大化目标。

1 企业采购业务内部控制遵循的原则

1.1 全面性原则

企业在采购业务内部控制中，要对整个采购流程的控制点进行深入分析，不能过于注重采购流程关键部分的内部控制制度，以免对整个采购控制制度的实施效果造成影响，从而不断增强采购业务内部控制制度的实效性。

1.2 成本效益原则

如果基于采购内部控制制度视角，采购业务内部控制环节划分较为细化，参与采购业务过程的人员比较多，这样可以保障采购业务的内部控制效果，避免采购业务出现徇私舞弊行为，但是在一定程度上会增加企业采购成本。如果企业各笔生产所用材料的采购都执行招标方式，对于较为繁琐的采购程序，极容易影响到企业经济效益。企业经营活动旨在实现资金最大化效益目标，所以在企业采购业务内部控制制度过程中，要对成本与效益之间的关系进行深入分析，确保采购业务内部控制制度与预期效益之间的高度协调，从而制定出最为契合的采购业务内部控制制度。

2 企业采购业务内部控制的现状分析

2.1 缺少完善的企业内部控制制度

针对企业采购业务，需要采购人员与公司外的人员保持密切的商务来往，一些采购人员在金钱的诱惑和驱使之下，会出现向供应商“拿回扣”现象，难以保障企业采购的材料质量和数量，相应的检查工作也无法开展。同时，针对一些专业材料的采购，也对专业知识较强的人员提出了较高的要求，而一些企业仍然安排管理采购的人员进行，这类管理采购的人员的专业知识水平并不高，很难顺利完成采购任务，进而与企业产品生产需求不相符合。此外，一些企业也缺少完善的相关采购业务规定，比如预购、退货等，影响到企业资金的正常流通，不利于企业健康发展和运行。

针对上述现象的原因，主要是因为企业高层对内部控制的重视程度较为不足，内部控制观念比较薄弱化。目前，一些企业管理者对企业生产和销售业绩过于注重，尚未对企业内部规章制度予以高度重视，引发了诸多安全隐患，从而不利于健康发展和进步。

2.2 内部监督力度有待提升

在采购工作中，相关人员要充分了解供货信息和供应商的资料，结合编制的采购计划，以便于掌握市场发展动态。针对采购方面的记录，采购部门要加大落实力度，并交由相关主管部门进行审核。一般来说，在采购过程中，存在着一定的风险因素，一旦所选的供应商较不合理，再加上缺少合理科学的采购形式，极容易导致采购价格居高，甚至出现舞弊行为。在实际上，市场调研、签订合同以及供货的谈判等前期采购工作尚未得到有效落实。采购部门尚未实现相互監督、相互制约。

此外，要想确保采购活动顺利进行，也需要注重员工绩效考核这一问题，现阶段，一些企业的管理者和员工对内部控制存在着一定的心理误区，而且采购绩效考评的合理性难以保障，导致采购人员很难贯彻落实好审批流程。而且在员工采购绩效考评方面，也仅仅开展了一些简单的工作，比如将采购价格、质量等，纳入到了绩效考评过程之中，缺少对内部控制指标的高度重视，从而不利于采购内部控制工作的开展。

2.3 采购预算控制严重缺失

在采购过程中，采购价格和供应商管理，是内部控制实施效果的重要影响因素。现阶段，诸多企业注重构建采购预算控制制度的构建，并予以了有效的落实，在供应商管理方面，也具有完善的管理机制。但是某些企业在预算控制制度方面，仍然缺少较高的重视程度，而且也没有有效控制货物采购价格和数量。在供应商管理机制方面，存在着较多的漏洞和缺陷，极容易导致企业采购业务风险的出现。

2.4 尚未严格管控内部数据

首先，数据来源途径较多，操作权限比较混乱化，然后在输入数据过程中，没有进行规范化处理，一个部门不同的工作者的数据输入形式是不同的。在计算机信息技术不断发展过程中，在企业采购工作中，对计算机网络技术进行了广泛应用，利用计算机做好相关全部采购工作，比如全部审批和核算工作等。一些工作人员在工作时，也会受到电脑软件口令的影响，进而一旦出现意外故障，极容易毁掉计算机系统内部的全部资料，再加上保存不合理，会被非法人员盗取或破解。

3 企业采购业务内部控制的优化对策

3.1 制定完善的采购业务内部控制制度

企业在开展任何工作时，必须要按照自己的规章制度来进行，发挥出相应的制约和控制作用。而在企业采购业务内部控制过程中，要想将企业采购业务内部控制落实到位， 必须要制定完善的内部控制制度，确保企业经济效益的稳步提升。首先，对于企业管理者来说，要严格控制采购业务各个流程和环节，制定配套可行的规章制度，以此来对采购人员的行为进行约束，促进企业采购活动顺利进行。然后要想把规章制度的约束性作用充分发挥出来，还要将不同部门的职责进行明确化，确定采购任务的第一责任人，避免出现安全事故时出现相互推卸责任的现象，将自己的本职工作落实到位，从而将企业采购业务内部控制的作用充分发挥出来。

3.2 加大内部监督力度

在企业采购业务完成以后，要保障避免出现资金浪费现象，并保证材料和设备的质量、数量等，与财务合同要求相符合，所以企业要加大内部监督力度。具体来说：首先，财政部门要深入分析和对比采购所需的款项和市场价格，如果差距较大，要对采购中可能出现的问题进行严格控制。其次，质检部门和库存管理部门要加强交流和协作，严格检测采购所得材料和设备等物品，一旦出现问题，要及时与供应商进行沟通和协调，保障供应商结合采购合同，从而更好地进行材料和设备的供应。

此外，还要不断提高绩效考评的科学性和合理性，将采购行为进行规范化，避免出现采购腐败问题。而且在员工绩效考评体系方面，还要重点涵盖采购成本、质量、员工采购活动是否规范、制度执行力度如何等内容，从而确保评价采购人员的全面性，更具公正性和客观性。

3.3 加强采购预算方式的应用

通过加强采购预算，可以有效控制采购业务消耗的成本，并实现企业预期最大化利润目标。所以企业必须密切关注市场发展趋势，制定完善的采购预算方案，满足降本增效的目的。同时，还要不断规范采购人员的行为，在管理供应商过程中，贯彻落实好公平、公正性原则，进而选择出最为合理、适宜的供应商。

3.4 加强信息共享平台的构建

企业要利用全部采购的单子，以此来作为凭据，并加强计算机技术的应用，统计好相关采购的事项，做到实时查询供应商的采购时间，准确核实某笔业务的库存数量、采购数量等，并且还要对商品的发票订单等相关信息进行充分了解。同时，在采购商品时，市场调研人员还要结合市场情况，帮助财务部门制定合理的采购方案，而财务部门也要评估和预算方案，在确定准确无误以后，将资金及时拨付给采购人员，然后将发票订单等相关信息录入到电脑之中，做好备份和保存工作。

4 结语

总之，在企业采购业务内部控制过程中，存在着较多问题，必须要制定切实可行的优化对策，将内部控制效能充分发挥出来，进一步规范企业采购活动，从而为企业长远健康发展助益。

[参考文献]

[1] 徐燕.试析如何做好煤炭企业外购煤采购业务内部控制策略[J].智库时代，2018（49）.

[2] 张宏伟，马程锦，王凌，刘晓玮.电力企业集中采购业务的内部控制制度相关研究[J].中国招标，2018（44）.

[3] 张春梅.从价值鏈角度浅析企业内部控制体系的建立和发展[J].中国商论，2018（01）.