李思霖

摘 要：我国行政事业单位发展水平不断提升，对单位内部控制工作也提出了更高的要求。因此，本文以全面风险管理为视角，分析了行政事业单位内部控制问题。并提出了几点行政单位内部控制体系优化措施，以期为行政事业单位发展提供有效的启迪。

关键词：全面风险管理  行政事业单位  内部控制体系

《行政事业单位内部控制规范》的推进落实，对行政事业单位发展提出了明确的要求，也强调了内部控制体系在行政事业单位中的重要作用。因此，针对现阶段我国行政事业单位内部控制弊端，以全面风险管理为视角，对行政事业单位内部控制工作进行适当分析具有非常重要的意义。

一、全面风险管理视角下行政事业单位内部控制问题

（一）内部控制制度问题

在行政事业单位固定资产使用过程中，由于缺乏科学的内部资产管理制度、预算控制制度，导致“重钱轻物、重购轻管”问题逐步严峻，增加了单位内部资产流失风险。再加上行政事业单位内缺乏完善的财务管理制度及岗位责任制度，导致其内部出现严重的资金失衡。

（二）内部控制环境问题

从环境层面进行分析，行政事业单位内部不仅缺乏科学的组织机构，而且缺乏完善的内部监督机构。上述问题的出现，导致行政事业单位内部职工及管理者内部控制力度逐步下降，阻碍了行政事业单位的发展。

（三）内部风险管理问题

由于缺乏严格的法律约束，现阶段我国行政事业单位在内部风险管理模块存在严重公共权力滥用风险，如非法寻租等。对公共资源及经济资源配置造成了较大的损害。

二、全面风险管理视角下行政事业单位内部控制体系优化措施

（一）完善内部控制制度

依据现阶段行政事业单位内部控制体系建设及运行中存在的问题，行政事业单位管理者应以全面风险管理机制构建为阶段主要工作目标，在原有风险控制方式的基础上，结合阶段发展需求及战略规划，制定系统化内部控制体系。

一方面，行政事业单位应依据成本控制原则。结合体系建设科学性、实用性要求，将成本控制理念融入内部资产管理体系中。逐步完善预算控制制度，为本单位持续发展提供充足的支撑。

另一方面，行政事业单位可依据层次化原则，从本单位整体发展方面入手，综合考虑管理流程、控制目标等因素。针对每一控制对象，设置财务分层控制体系及岗位责任制度。随后依据决策层→操作层→执行层流程，进行全方位监控。

（二）优化内部控制环境

内部控制环境是行政事业单位风险控制管理的基础。因此，行政事业单位管理者应加强对内部控制环境的重视。一方面，行政事业单位可结合单位内部职工工作能力，结合单位发展形势，制定科学的组织机构，逐步加强基层员工内部控制意识。充分凸显行政事业单位内部管理人员引导性优势。

另一方面，针对内部控制管理中“拍脑袋”、“一言堂”问题，行政事业单位管理者可制定完善的内部控制监督制度，以内部审计部门为管理要点。遵循我国收支两条线管理方式及物品集中支付制度，对审计单位内部运行问题进行高效处理，保证审计单位专业水平与行政事业单位发展相符。

（三）加强内部风险管理

风险评估管理是行政事业单位内部控制的主要组成因素，也是行政事业单位内部控制目标实现的重要保障。因此，為降低行政事业单位内部控制风险，针对现阶段内部控制管理弊端，单位管理者可以财务信息管理为要点，组织权威专家对现阶段风险管理问题进行分析，以此为依据进行《非营利组织内部控制指引》、《单位腐败风险防控准则》制定，充分贯彻落实不相容岗位独立管理理念。同时为预防财务风险，针对预算阶段出现的风险问题，行政事业单位可以财务信息系统构建的方式，协同开展风险预警、内部控制管理。结合单位会计核算体系的同步开发，可保证单位预算风险的有效控制。

三、结束语

综上所述，全面风险管理是一个过程，需要行政事业单位管理层、基础层的共同参与。因此，针对全面风险管理视角下行政事业单位内部控制体系存在的问题，行政事业单位管理者应协同基层员工，从制度、环境、风险管理等方面，逐步分析优化，制定完善的内部控制管理体系。保证行政事业单位稳步发展。

参考文献：

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