习少平

摘要：化工企业的内部控制制度是保障化工企业经营效益的关键，同时也是规范化工企业经营规范性、合理性的关键。化工企业的内部控制制度建设与有效运行是维护化工企业经营管理效益、预防和控制经验风险能力的重要举措。在市场竞争压力持续增大的环境之下，化工企业的内部控制制度建设重要性也显得更加突出。对此，为了推动化工企业持续发展，本文从不同层面上探讨化工企业会计内部控制制度，希望可以为相关工作者提供一定帮助。

关键词：化工企业;企业会计;内部控制;制度建设与优化

会计内部控制主要是为了更好的维护企业的持续性发展，提供的一种准确、科学的信息管理措施，措施的合理落实可以有效的提升资产的安全性，同时在法律效应方面也有明显的优化作用，对于企业的可持续性发展有着支撑性帮助。但是，想要获得最大程度的发展和经济效益，化工企业就必须不断的优化和改进内部控制制度，从企业的长远发展角度着手，对制度内容进行针对性优化。对此，探讨化工企业会计内部控制制度具备显著实际意义。

一、新市场环境下内部控制意义与原则

内部控制、控制与风险管理主要是以某个单位以控制目标为核心，借助制度的建设、措施的落实以及程序的执行等措施，对经济活动的风险实行有效的防范与管控，内部的控制目标比较多，例如确保单位经济活动的合理性、资产安全性以及资产使用价值的最大化，财务信息的真实性，舞弊、腐败等现象的有效预防等，从而实现生产效益与质量的持续提升[1]。近些年，随着我国控制工作重要性持续提升，国家对于化工行业的控制工作越发频繁和重视，在管理混乱、漏洞多甚至是经济犯罪等问题的发生率也在随之增多。对此，为了更好的满足新市场要求，做好内部控制显得格外重要[2]。

对于化工企业而言，内部控制的原则有以下几点：1.全面性。需要将内部控制全面性的贯穿在整个单位中，涉及到所有业务经济活动;2.重要性。对于部分重点的业务事项或高风险的环节应当提高重视度，尤其是对于部分内部权力比较集中的环节或岗位中应当提高控制重视度;3.坚持性。按照单位内部的管理薄弱环节以及隐患问题，尤其是对于已经发生的风险事件应当及时进行处理并整改[3];4.适应性。围绕着单位的实际状况并不断的修订与完善，在保障控制措施可以满足化工企业发展需求的同时持续落实;5.制衡性。内部控制本身也属于一种权力的集中体现，为了更好的保障权力的合理应用务必保障内部控制本身的制衡性特征，确保单位内的管理部门、职责的分工以及业务的流程等可以实现相互督促与制约的效果[4]。

二、化工企业会计内部控制建设与优化

（一）做好控制措施的合理规划

为了更好的落实新市场的相关要求，需要将控制对象从以往的经济活动主体拓展到所有业务活动以及内部权力的运行等主体中，并逐渐构建相互制约、运行顺畅以及执行有力的颞部控制体系，并充分体现内部控制在内部治理、内部权力的运行以及依法行政等多方面的管理工作。化工企业方面可以充分发挥财会、内部控制、纪检监察、采购以及基建等多方面的控制工作，单位的经济活动决策、执行等应当相互隔离，对于重大的经济事项应当在内部决策过程中由团体决定，构建完善的内部控制岗位责任制，保障不同岗位的责任划分合理性。对于业务层而言，应当做好对以下几点的重点控制：1.预防管理。注重在预算编制方面的单位内部部门的协调沟通，构建以目标性预算、监控预算、预算成效评价、评价结果反馈以及反馈结果落实的流程化绩效管理模式;2.收支管理。高度重视归口管理问题，并对支出事项是否满足相关规定做好数据的合法、真实性的审核，保障支出申请与内部审批、付款审批执行经办等多方面的岗位分离与相互制约;3.采购管理。做好预算与计划组织的采购业务管理任务，保障采购需求的内容与审批的相关内容相符合，并做好内部控制工作;4.资产管理。高度重视资产的归口管理问题，并围绕着资产的具体主体做好责任制，定时做好资产的盘查，尤其是对于一些固定资产的盘查，并做好资产处置合理性的判断;5.项目管理。对于建设项目的管理应当严格落实，保障项目建设与可行性的研究，同时对概预算的编制、项目的实施以及款项支付等多方面的相互制约;6.合同管理。注重合同中预算、收支的相关管理工作，同时对合同履行状况采取严格的监督管理。

（二）强化人员素质培养

在知识经济环境之下，人力资源的重要性在不同行业中均有所体现。想要持续性优化化工企业的内部控制相关工作效益，就必须充分重视工作人员的整体素质提升。具体而言，需要从两个方面着手：1.建立完善的人员培训和教育机制，构建全面性、细节性的培训机制，对于特殊的岗位需要做好针对性的强化教育，对于财务人员需要做到在岗精钢。对于优秀、有潜力的人员可以提供特殊的业务培训机会，以专题会议、讨论性的拓展训练活动以及轮岗转换等途径实现整个团队的素质提升;2.强化职业道德水平。对于企业会计工作人员而言，内部控制本身的有效落实对于人为主观因素的依赖性较强，借助例会、手册以及交谈等途径实现对财务人员的工作责任感與使命感提升，有意识强化只得到的水平，促使其不断的获取新知识与新技能。企业方面需要及时纳入考核机制，定期或不定期的进行考核管理，考核的内容必须以职业技能、工作态度、职业道德以及团队协作能力等作为重点考核内容，促使财务工作人员能够实现自我提升和自我完善，促使自身在工作中可以达到满足，同时也可以更好的使用持续性的考核管理工作，最大程度的提升财务工作人员的工作主动性、积极性，从而达到内部控制工作的高质量落实。

（三）抓住控制重点，适当拓展深度与广度

对应的经济责任控制工作重点，应当属于控制这的认知期间经济活动的真实性、合法性以及效益性的关键话题，同时也需要从上述多方面进行控制阐述，客观性的评价在任职期间的经济责任履行情况，在具体的控制工作中，重点在于明确任职期间经济责任的活动合法性，并以审查和财政收支相关的行政管理、经营业绩以及财务活动情况，同时全面的体现干部在任职期间的不同指标完成情况以及经济责任履行情况，审查化工企业资产保值增值的职责履行状况，并着重资产存储的真实性、增值变动情况的合规性，保障化工企业资产的完整性[5]。另外，还需要做好对认知期间重大经济决策的重点审核工作，对于项目投资的科学性以及收益水平等进行审核，不断的强化对被控制者在任职期间的重大决策经济效益分析判断，并明确控制这在任期间单位内部的制度控制以及重点控制情况，审查部门的成本管理情况、财务核算情况以及资产的流转情况等，从而对管理能力以及经济责任履行情况等进行评价，确保控制工作的针对性与实效性。

（四）创建客观标准做好风险管控

经济责任控制的评价属于控制报告的重要因素之一，对于而言，在任职期间经济责任控制的评价结果是否准确、客观会直接决定经济责任控制工作的质量水平，同时还会涉及到控制的风险，对于党与政府干部的使用导向有一定的影响性。控制工作过程中必须从控制的客观性角度出发，以事实与数据作为依据，以客观公正、实事求是的角度上做好干部的经济责任控制工作，在掌握控制评价尺度、标准以及原则的基础上完成好评价工作。一方面堅持实事求是的基础性原则，在控制评价过程中需要以问题作为核心，始终做到不脱离当地环境、条件以客观性的角度对业绩与责任进行评价。另一方面是坚持依法的评价原则，在评价的同时需要加入财政收支合法、合理、真实、效益等基础性的指标，并对所查处的事项实行定量与定性的评价方式，按照法律法规的标准实行定性的分析判断，并围绕着财务的收支状况进行评价，在坚持准确性的基础原则基础上，可以适当的加入数字为基础的评价方式，同时需要高度重视证据不足、依据不明确的内容评价，尽可能规避评价风险。

（五）强化管控力度，提升管控有效性与针对性

当前开展干预经济责任管控的工作并没有真正的落实先管控后离任的原则，尤其是对于部分环境条件较差的地区先离任的现象比较普遍。对此，为了更好的提升在任职期间的经济责任管控工作实效性，需要大力的推广在任职期间内的经济责任管控监督管理工作，在变更或离任之前需要完成经济责任管控工作，尽可能做到先管控后历任，这样不仅可以便于组织部门掌握的业绩与工作能力，同时对于管控机关的工作开展以及管控资料的获取也有明显的帮助。实践性操作中发现，任职过程中的干部在经济责任管控方面的配合质量、材料提交效果更加突出，这也是提高经济责任管控工作实效性的关键。

（六）结合新市场创新经济责任控制制度

一方面需要尽快的完善控制的准则与规范文件，同时在指导与规范的经济责任控制做好实效性的落实，有效的解决授权与立项方面所存在的不规范、控制内容不明确以及评价标准与程序不统一等问题，并做到问题的查清、责任的落实以及评价的口感型等标准。对于经济责任控制的考核方式方面，需要做好责任主体的明确，对于不同的主管部门，在组织过程中都必须结合部门的工作特征、干部的管理要求以及相关规定配置一整套考核界定的经济责任方式，构建完善的经济责任控制相关部门协调性规定，需要做好经济责任控制综合性参与，因为涉及到的部门比较多所以需要做好多部门的共同协调参与，构架完善的协调配合规定，尤其是协调配合的责任规定，在控制过程中充分体现组织部门、纪检部门等多职能的工作优势，从而实现集中化的优化，整合力量的同时优化经济责任控制工作实效性。

三、结语

综上所述，持续性完善企业的会计内部控制制度，不仅能够促使化工企业在激烈的市场竞争中获得更强的竞争力，同时也可以在更大的发展平台之下实现对企业持续性发展的推动帮助。在今后，需要不断的总结实践性工作经验，做好企业内部控制制度的优化，应当有意识的持续坚持化工企业内部控制与风险管理等工作。在工作中需要不断的完善经济责任控制管理机制。建立、健全经济责任的任前告知、履职报告、离任交接等多方面管理，借助经济责任控制，促使时刻做好自省，做到防微杜渐，强化干部队伍的建设、遏制腐败思想，从而推动企业全面进步、社会持续发展。

参考文献：

[1]杨伟鸽.内部控制制度失效对企业价值的影响研究——以新华制药为例[J].财会通讯，2018，No.787 （23）：115-118.

[2]袁蓓.政府干预、媒体监督与企业内部控制制度[J].财会通讯，2017，No.731 （03）：51-54.

[3]王新红，张行，薛泽蓉.大股东股权质押对公司绩效的影响研究——基于内部控制的调节作用[J].会计之友，2018，31 （10）：105-106.

[4]杨清香，廖甜甜，张晋.内部控制、控制层级与企业溢价——基于动态能力视角[J].预测，2018，23 （1）：49-55.

[5]罗付岩.把权力关进制度的笼子里提高了企业绩效吗——基于内部控制、“舌尖上的腐败”与企业绩效关系的实证研究[J].山西财经大学学报，2017，14 （10）：233-234.