刘雅迪

[摘要]本文对HGQ公司内部控制存在的问题所进行深入研究，并利用案例分析法和文献研究法来探寻其存在的原因，了解到集HGQ司内部控制在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等方面均存在一定问题，基于这些问题提出了相应的对策建议。

[关键词]内部控制 问题 对策

一、公司简介

HGQ公司是宁夏回族自治区优势骨干企业，也是世界上第一家酿造枸杞酒的知名企业。公司创建于1996年，目前已形成了以枸杞果酒系列、枸杞白兰地系列、沙坡头葡萄酒系列、法国波尔多首坡产区葡萄酒系列、枸杞，枸杞特产系列等多元化产品结构。截至2017年内底，公司员工总数为1500人，其中专业技术人员126名。HGQ公司在经过多年的摸索与探索的过程中，结合公司情况建立了符合自身实际情况的内部控制制度。但是，不可否认的是集团内部控制过程中依然存在诸多问题，比如HGQ公司虽然设置了董事会、监事会、股东大会等职能部门，但是其还没有就部门自身的运营决策监督管控作用予以充分发挥，很多部门都需要予以重新完善。集团公司在内部审计部门设置方面存在缺陷，其监督智能的作用还没有完全予以体现。而且，就公司的绩效考核情况来看，其制度的设计存在漏洞，薪酬制度不够完善，部分关键岗位的管理人员流失情况比较严重，这就让企业部门的信息反馈机制难以真正发挥作用。

二、HGQ公司内部控制存在的问题

（一）控制环境问题

HGQ公司内部控制制定者以及执行者素质整体不高;诚信的原则以及道德价值意识观念非常淡薄;公司员工总的评价机制不够完善，影响员工工作积极性：董事会和监事会以及审计委员会没有真正的发挥管控监督的功能和作用;公司的运营理念和经营风格也有所欠缺;公司组织架构比较混乱，存在一人身兼数个重要岗位的情况;公司的责任分配和授权不具合理化，职责分工不明确一方面，导致责任的落实难以真正到位。公司人力资源政策落实不到位，通过调查不难发现公司的很多政策已经做到了宣传，并尽力做到每名员工的知晓，但是其一旦落实到实际执行之中则困难重重，这主要是因为员工思想意识单薄所导致。另一方面，对于两个部门之间存在交叉工作，其工作的开展极容易造成工作推诿情况存在，这对于工作的开展造成极大阻碍。

（二）风险评估问题

企业的更好发展需要通过内部控制风险评估的有效展开来达到风险的降低。风险评估工作可以说是风险预测的重要指示标，其能够对公司可能遇到的诸多问题进行深度分析，通过标准指标的对比来探究不同风险对于公司的影响。但是，就HGQ公司的实际情况来看，其在风险评估方面存在不足。首先，风险评估的标准没有建立，如何进行风险评估、履行何种程序、遵守哪些标准等等内容都没有予以标准化建立，这都让风险评估所获得的数据或者结果与预期存在差距。其次，风险评估预警体系没有建立，预警体系需要从财务和经营两方面人手，通过预警体系化的建设能够让整个风险评估前置，对于衡量企业风险情况具有很好指导作用。显然，HGQ公司在此方面还有很大的提升空间。第三，风险评估信息披露还需完善。HGQ公司在权力划分，以及责任明确方面需要予以深入研究，信息披露的不完善极容易造成外部环境的消极影响，风险评估信息也难以做到互通有无。

（三）控制活动问题

内控活动的展开需要做到高效而高质，通过多种措施内控活动的进行，能够有效保证企业内部控制运行的高质量，对于整个公司的发展都具有重要作用。但是，依照当前HGQ公司的内控活动开展情况来看，其活动的开展不仅没有予以系统展开，而且很多活动的内容具有局限性。第一，公司认为内控活动的开展仅为财务部门工作，并将此重任单纯落于财务部门之上，不仅造成内控活动开展难以做到有效性，而且其活动的开展也无法充分调动其他部门的积极性，活动开展的局限性显而易见。第二，公司内控活动的开展没有将重要的信息化内容融于其中，造成很多内控信息无法做到及时共享，内控活动的开展也没有予以及时跟进，极容易造成内控活动漏洞存在，其内部控制的质量性极容易大打折扣。

三、HGQ公司内部控制改进建议及对策

（一）加强公司控制环境的建设

首先，良好的企业内部控制环境可以将风险管理的哲学融入企业文化。在公司具体的文化建设中，可以将标精细化的管理成果充分展现出来，在一切能够展示企业形象的场所，实现企业标识统一化，近而达到管理标准化，充分凸显现场的管理能力和团队的精神风尚。此外，公司内部应当培养积极向上的价值观，大力倡导诚实守信、爱岗敬业精神，建设勇于创新、团队协作的工作环境。将风险管理的哲学文化与公司的企业文化相融合，搭建人文交融的新型企业文化平台，为建立有效的内部控制机制提供便利。

其次，实现有效的内部控制需将决策和管理职能进一步分离。由于HGQ公司授权权利过于集中于高管，一人承揽决策权和管理大权，对人、财、物有绝对的控制权力。这要求HGQ公司高层一方面需继续削减项高管的权力，将具体项目职能部门和项目经理的权利划分，明确双方责任，使项目经理的权力集中在在项目管理上，监督、指导和考核工程项目的质量和安全，督促项目内部职能部门履行好自身的职能;另一方面繼续落实稽核人员的监督责任，定期和不定期的检查项目安全和质量，审核项目运行状况和职能部门的工作履行情况，严防工程舞弊、贪污腐败的情况发生。

最后，员工的激励考核机制的建立有助于形成良好的内部控制环境。HGQ公司是属于典型的论断型企业，基层工作环节的大部分工作岗位的技术含量较低，人员素质普遍较低，因此，高管保持较高的专业素养尤其重要。建立一套科学有效人员考核激励制度，可极大的提高工作人员的积极性、创造性和工作效率。

（二）完善公司控制风险评估体系

第一，企业控制权需要与剩余索取权相匹配，通过权利和责任的合理配置，改变传统经营方式中责任不明、权力划分不清晰的问题，从企业内部治理结构人手，做好组织部门的合理划分，就各部门的具体责任予以严格落实，并做好相应的配套制度建立，结合相应制度构建相应的风向评估体系。

第二，确立全面风险管理目标，风险评估需要相應部门就公司运行过程中所遇到或者可能遇到的风险进行及时识别，做好系统风险，并制定相应的有效应对策略。通过总目标的确定和建立，有效制定相应策略，则能够让公司各部门的工作开展有效结合在一起，能够让公司的理财政策得以充分落实，能够充分完善公司的内部控制系统过程和方法。

第三，完善风险管理相应信息，企业内部控制工作的开展需要就相关信息予以充分而详尽的收集，诸如公司负债情况、偿债能力、现金流、应收账款、资金周转率、应付账款及其占购货额的比重、成本费用管理、营业费用、成本核算等等信息，都是收集和管理的重点，也是数据分析的重中之重，更是业务流程开展的易错点。结合此类信息进行风险管控则能够有效避免公司经营中风险发生率。

第四，强化风险评价，风险评价的开展是建立在风险识别、风险分析基础上进行的，通过有效的风险评价能够就集体公司的发展情况，风险之于公司的影响，以及风险的重要性方面予以精准评判。此过程需要融合定量分析技术，确定各种可能性所造成的影响数量，从而为企业发展对策的采取提供科学依据。此外，针对评判结果还需要就风险大小进行排序，将内部控制可能遇到的风险划分成为重要风险和一般风险，从而结合不同的风险程度来进行相应对策制定。

风险评估体系的构建对于公司的发展来说具有不可替代的重要作用，也是企业风险降低的重要路径。但是，风险评估体系的建立是一个长期而卓绝的过程，其需要管理部门、执行部门的协同合作，需要相关部门的积极配合，此方面还需要管理层予以重点认识，并做好工作布置。

（三）加强公司的控制活动

第一，构建全面的内部控制体系，重点防控重大风险点。完善的内部控制制度，需要严格的审批制度，公司的各实施环节均要有高级管理人员授权审批，明确责任划分，严格执行，同时也要求管理人员对项目的信息资料进行分析核对，保证信息的可靠性，防止引发风险。另外，良好的内部控制系统要求既要重点防控重大风险，在项目关键环节建立严密的风险防控机制，同时也要符公司的内部要求，以及实际经营情况。

第二，划分内部控制责任体系，其重点是要对具有权力的部门予以责任划分，让其能够依照责任要求履行相应职责。比如，董事会相应对内部控制的建立健全和有效实施负最终责任;审计委员会需要对企业内部控制予以审查，对企业内部控制的实施情况进行监督，并做好自我内部控制工作开展的自我评价，协调内部控制工作开展过程中相关工作和事宜等。

第三，控制活动的开展既需要做好宏观层面工作的进行，又需要做好微观层面工作的管控。坚持从宏观和微观两个方面进行控制活动的展开，才能够保证内部控制工作的有效进行。所谓宏观层面工作包括国家政策、企业政策等研究和分析。微观层面工作则是具体的内控活动控制事宜，两者的结合能够让控制活动的覆盖范围更加全面，能够让控制活动的开展更为切实可靠。

四、结论

HGQ公司作为民营企业，其在不断寻求发展的道路上获得成功，在企业经营改革上锐意进取。其在大刀阔斧前进的道路上披荆斩棘，但是决定其发展高度的依然是内部控制工作的展开，以及开展质量。内部控制已经成为一个广受国内外各界广泛关注的问题，能够帮助公司达到其目标，同时也在前进过程中避免各种错误和意外。结合HGQ公司的发展现状，其更加需要从公司控制环境的建设、公司的控制活动展开、善公司控制风险评估体系、有效的监督信息沟通机制建立等几个方面人手，做好内部控制工作的体系化进行，从而让公司的发展越来越好，让公司的发展迈向新的高度，让公司实现可持续发展。