摘 要：随着我国经济发展进入新常态和资本市场的建设，越来越多企业选择通过合并来扩张规模，而这种高溢价并购行为带来的合并商誉价值也越来越大。由于合并商誉的后续计量会直接影响企业的净利润，从而影响报表信息使用者对企业经营状况的判断，因此有必要对合并商誉的后续计量问题进行研究。本文主要总结了合并商誉的不同后续计量方法，为系统地分析合并商誉后续计量提供一定的参考作用。

关键词：合并商誉；后续计量方法

作为一种无法单独识别辨认的无形资源，合并商誉是在非同一控制下企业控股合并过程中形成的，是能为购买方带来超额收益一种非流动资产。合并商誉的后续计量是经过商誉首次出现在报表中并列示金额的初始计量以后，反映合并商誉的价值变动，对合并商誉的列报金额进行调整的过程。合并商誉后续计量方法的选择一直是会计学者研究的重点问题之一，历史上先后出现以下四种方法：

一、立即注销法

该方法是初期使用的最简单的方法，认为商誉的价值创造存在风险，且由于在个别报表中不允许确认计量自创商誉，所以合并报表应与个别报表一致，不能单独计量合并商誉，应在资本公积或其他准备金中冲销与所确认合并商誉等值的金额。立即注销法的优点在于简单明了，避免了管理层在合并商誉后续计量环节的主观选择和利润调节，降低了后续计量的复杂程度和处理成本。……