王爱真

【摘要】企业内部控制与风险管理之间存在紧密的联系，两者相辅相成。在今后的发展过程中，企业要注重企业自身内部的控制风险管理工作，加强风险预防，只有这样才能够在现代社会的市场竞争之中占据较大的优势，不断增强企业的竞争力，实现可持续发展。鉴于此，本文主要分析企业投资风险管理的内部控制问题。

【关键词】内部控制;风险管理;问题

一、企业投资风险和内部控制概述

（一）投资风险概述

企业投资方向是需要依据企业自身的发展特点和企业所处的市场环境决定的，因此投资具有多元化的特点，企业投资选择成功与否，直接关系到企业的发展，也关系到企业的投资是否具有风险，因此企业的投资风险就是企业投资过程中所遇到的风险。企业不同的投资标准会产生不同的投资风险，投资风险是企业投资活动必然会出现的，是具有不确定性，是属于企业经营风险其中的一种。

（二）内部控制概述

企业的内部控制是企业为了防范和管控经济活动风险建立的内部管理体系。内部控制是企业现代经营管理的重要手段，对于一个企业管理工作水平的提高、规避风险以及企业的可持续发展有着非常重要的作用。当前市场竞争非常激烈，探究强化企业内部控制的问题显得非常必要。

二、企业投资风险管理的内部控制问题

（一）企业内部控制风险管理监督缺乏力度

企业内部控制风险管理监督工作通常如下几部分内容，即质量监督、项目检查与评估、项目验收等。不过在监督管理方面，企业还存在打“人隋牌”的现象，导致内部控制风险管理监督只是做做表面文章，加之管理模式也不是很科学，最终导致企业治理效果不甚理想，企业风险控制与管理意识比较薄弱。

（二）企业内部控制管理环境氛围不浓厚

环境氛围对于企业内部控制风险管理，具有极大的影响，不仅会影响到全员参与内部控制风险管理的积极性，也会影响到企业内部控制工作的执行效率。只有在企业内部形成良好的环境氛围，才能为企业内部控制风险管理夯实基础。企业对于内部控制风险管理宣传不到位，只是简单地将其“印在纸上，挂在墙上”，而没有真正做到入脑入心。

三、企业投资风险管理的内部控制有效对策

（一）完善内部控制环境，加强防范风险意识

（1）改善公司的组织机构。聘任经理对企业进行管理，经理有着比较高的经营水平和眼光，有利于公司的日常经营活动，让公司健康发展。使经营权和所有权分离，并设立监事会来加强权力制衡，监事会通过对企业董事、经理层的监督来了解是否存在问题。（2）完善员工管理方式，使员工各司其职。针对当前我国企业存在的企业员工素质的问题，首先企业应该由专人去负责人才招聘，引入高素质人才。其次应该完善职工的薪酬制度，企业应该建立薪酬与业绩关联的薪酬制度，这样不仅可以解决企业人才流失严重的问题，也有助于降低企业激励制度不完善造成的道德风险。

（二）内部控制体系构建的计划和调研

为了保证投资内部控制管理工作的顺利实施，必须在公司内部积极地开展投资内部审计工作。如：保证投资内部审计工作的严谨性、公开性，保证投资内部审计职能部门的权威性、独立性，加强对投资内部审计人员的培训，提升其投资内部审计专业能力、职业素养，实现投资内部审计与外部审计的融合合，对公司的投资内部控制工作进行全面的分析，为公司的发展做出贡献。

（1）计划。内部控制构建的计划是企业内部控制的起点，是企业内部控制构建的重要组成部分，计划制定的科学性和实用性决定着企业内部控制的目标能否达到预期，决定着内部控制对企业投资风险管理的初步效果，直接营销企业的经营效果能否达到企业的经营目标。（2）调研。调研是指企业通过对企业现运行的内部控制现状进行调查，通过合理分析，明确企业内部控制设计的目标，对内部控制体系的构建具有指导意义。1）通过行业协会、专业网站、专题报告等渠道收集并查阅权威机构行业统计资料和研究报告分析所处行业的发展历程、现状与发展前景。2）询访主要竞争对手以及其他风险投资公司，听取意见及对该项目的评价。

（三）内部控制体系的检验

对企业的投资风险进行评估是内部控制的开始，很多投资控制活动的控制措施都应该结合企业的具体业务、具体事项的基本特点与要求來制定。笔者建议：应构建：不相容职务分离控制制度、授权审批控制制度、会计分工制度、预算控制制度、运营分析控制制度、财产保护控制制度、绩效考核控制制度等。这些制度的制定应该根据投资内部控制的目标，并结合制定的风险应对策略综合运用，实现对各项事务的有效控制。另外，笔者还建议，应该构建重大风险预警机制、突发事件应急处理机制。以此来确保在发生风险和突发事件时能够得到妥善处理。

（1）情景设计方法。首先预想出未来经营环境可能出现的情景，根据各种情景预测在该种情景下的经营成果。一般将投资项目的情景分为：最佳情景、基准情景和最差情景。然后判断各种情景下发生的概率，计算该种情景下的经营业绩。该方法可以用于制定应急计划，以应付不利情况出现时采取相应的行动方案。（2）决策树分析方法。在进行被投资项目的评价过程中，影响被投资项目价值的因素可能不止一个，同时这些因素可能还会受另外一些因素的影响，这样测算出的项目的投资价值可能会有多个，为了找到一套能够达到最优决策的程序，我们可以尝试决策树分析方法。

首先需要识别出各个决策节点和可供选择的方案，然后计算节点各种方案在各种方案条件下损益，对比各方案的期望值的大小，最后进行剪枝优选。企业要建立并完善企业治理结构，首先要改变传统的思想观念，认识到内部控制治理结构的重要性;其次要让所有的员工都参与到完善企业的内部控制治理结构这个过程中来，在这个过程中不断提高自身的素质，把完善内部控制治理结构作为企业可持续发展的关键，以此提升成本效益内部控制管理水平。

总之，在全球经济一体化发展背景下，企业面临的国内外竞争日趋激烈，对于企业来说，要增强市场竞争力，就必须要重视和加强内部控制，通过应用有效的内部控制与风险管理理论，来切实提升风险应对能力，促进企业实现可持续发展。