裘 丽 ，张 晨， 白雪莲

(1.东北大学 秦皇岛分校 管理学院，河北 秦皇岛 066004；2.香港大学 理学院统计与精算学系，香港特别行政区 999077；3.智慧环境生态产业研究院,河北 廊坊 065001)

一、引言

高管权力是指管理层执行自身意愿的能力，尤其是在公司治理出现缺陷的情况下，管理层所表现出的超出其特定控制权的影响力。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。委托人为防止代理人损害自己的利益，需要通过严密的契约关系和对代理人的严格监督来限制代理人的行为，而这需要付出代价，即代理成本。

2002年美国《萨班斯——奥克斯利法案》(SOX)的颁布推动了世界范围的公司治理改革,该法案特别强化了对内部控制的监管，内部控制由此成为全球关注的焦点与热点。我国继2006年上交所和2007年深交所分别发布内部控制指引之后，2008年又正式出台了由财政部、审计署、银监会、证监会和保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》——被称之为中国版的萨班斯法案。这表明，推动我国上市公司完善内部控制也已成为近年来我国相关主管部门和监管当局的一项战略性安排。内部控制也逐渐成为会计理论界与实务界的研究热点。

公司内部控制是由公司董事会、经理层以及其他员工实施的, 旨在为实现经营活动的效率和效果、财务报告的可靠、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程。……