企业内部会计控制存在的问题及对策探究

2019-03-12蓝晓丹

中国乡镇企业会计 2019年7期

蓝晓丹

随着经济的快速发展，市场环境越来越复杂，人们的思想意识呈现多元化，当前我国有些企业存在违法违规行为，会计存在造假行为，财务报告不够真实等问题，因此必须重视企业内部会计控制问题，提高企业内部会计控制的效率和效果，有利于提高会计信息真实性，企业依法生产经营管理，使企业实现效益最大化。企业内部会计控制主要包括货币资金、成本费用、销售与收款、筹资与对外投资、实物资产、工程项目等方面内容，货币资金控制主要是控制企业资金的收入与支出按照预算支出，准确记录各种收支，是企业内部会计控制的主要内容，是保证企业利润最大化的重要条件；成本费用控制是指企业在发展过程中要尽可能控制成本，进而提高经济效益；销售与收款控制主要是指在商品销售过程中合理制定商品销售市场价格，减少坏账现象出现对企业发展产生不利影响；筹资与对外投资控制是指在企业的发展筹资和对外投资过程中减少给企业带来的风险，并且使筹资得到资金合理使用；实物资产控制主要是指对存货和固定资产的控制，完善存货管理制度和有效管理固定资产，从而保证企业的良好运营；工程项目控制是指在工程项目进行的过程中，注意加强预算执行能力，有效控制工程项目中的各项支出，减少给企业带来不利影响。总而言之，通过对这六方面内容的控制，使企业更好的完善内部会计控制。

目前我国企业内部会计控制发展相对来说比较落后，还停留于初级阶段，并且存在各种各样的问题，正在努力建设内部会计控制，阻碍了企业的进步和我国社会经济的发展，因此我国企业更应该增强内部会计控制意识，完善内部会计控制制度，提高企业的生产劳动效率，有利于企业的发展和我国社会经济建设。

一、企业内部会计控制存在的问题

1.企业内部会计控制缺乏监督机构。在企业内部会计控制中缺乏监督机构是大多数企业存在的问题，监督机构的存在主要是对企业内部会计控制制度的建立与实施情况来进行监督检查的，主要包括专项监督和日常监督。专项监督工作主要是由财务部的相关工作人员来进行的，但是在内部会计控制监督过程中往往出现不够专业的问题；日常监督主要是及时发现并反馈内部会计控制制度实施过程中出现的问题，监督内部控制实施工作的进行，但是在实际工作中常常出现监督工作不到位、发现并反馈问题不够及时，因此在企业内部会计控制制度中缺乏监督机构，最终影响企业的发展。

2.企业内部会计控制缺乏系统性。当今，我国对企业内部会计控制的认识不够到位，理论界和实践界对其也有不同的理解，导致我国企业内部会计控制缺乏系统性。我国企业在内部会计控制认识方面存在的主要问题是，有些企业认为只是对成本控制，保证财务信息的真实性，以及企业资产的安全与完整即可；有的企业认为它只是手册，规章制度，最严重的问题是有些企业意识不到内部控制对自身发展的重要性，认为它会阻碍企业的发展，不利于在市场竞争中占据优势。并且我国有些企业不够重视内部会计控制，导致企业内部会计控制制度残缺不全，有些企业虽然建立了内部会计控制制度，但是没有按照规范要求来制定内部会计控制制度，仅仅从自身需要出发来制定几个会计管理制度。据调查，我国存在70%的企业建立的内部会计控制制度是提纲式或者粗线条的。

3.企业内部会计控制缺乏针对性。从我国企业目前建立和实施内部控制制度实际情况来看存在的主要问题是，企业内部会计控制缺乏针对性，认为内部会计控制是建立在财政部门或者上级主管部门中的，而不是建立在整个企业当中的，这主要是由于企业在建立内部会计控制制度时没有考虑到自身实际经济管理中严重的问题或最薄弱的环节，同时缺乏积极性和主动性，处于十分被动的状态，从而造成了企业建立的内部会计控制制度存在严重的滞后性，没有充分发挥制度本身应有的作用。

4.企业内部会计控制人员管理不足。我国企业内部会计控制在人员管理上也存在很大的不足，降低企业内部会计控制工作质量。目前我国已经出台了新的会计制度，一些年轻的会计人员能够很快掌握该制度，但是有些企业的管理层面的人年龄较大，采用传统的会计人员管理模式和会计制度，造成了年轻会计人员为了自身发展，按照领导指示进行工作，阻碍了企业内部会计控制工作的发展，对企业的经营管理产生不利影响。

二、建立企业内部会计控制的对策

1.增强企业建立内部会计控制的意识。企业建立内部会计控制制度首先应该树立科学的内部会计控制管理理念，改变传统的会计管理模式和会计制度，企业的领导及其员工增强建立内部会计控制的意识，重视内部会计控制对企业发展的重要作用，提高内部会计控制工作的效率与质量，为企业的良好发展奠定基础。

2.完善企业内部会计控制的监督体系。企业是企业内部会计控制的组织者，实施者和受检者，企业内部会计控制的监督体系包括日常监督和转项监督，其自身也具备监督的日常性与全过程的特点，因此必须完善企业内部会计控制的监督体系，保证企业内部会计控制制度落到实处，并收到效果和促进企业的发展。完善企业内部会计控制的监督体系主要是强化企业内部和外部监督。强化企业内部监督可以通过在企业内部建立一个不依附于任何部门的内审机构，独立行使审计监督权；强化企业外部监督主要是要加强政府对企业内部会计控制的监督与指导，从而完善企业内部会计控制的监督体系。

3.营造良好的企业内部会计控制环境。环境决定了企业内部会计控制制度的实施效果，因此在建立企业内部会计控制制度时要重视营造良好的企业内部会计控制环境，充分发挥该制度具备的作用。一方面可以通过加大宣传《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规力度，使我国企业认识到建立企业内部会计控制制度的重要性，重视内部会计控制制度的建立与实施，将职责明确到每个机构和管理人员身上。另一方面是要坚持以人为本的原则，人是企业内部会计控制的主体和客体，因此企业在营造良好的企业内部会计控制环境时要加强管理控制人力资源，严格聘用相应工作人员，重视对员工的培训和职业道德教育，使每位员工自觉遵守和严格执行内部会计控制制度。

4.完善企业内部会计控制组织结构。企业内部会计控制组织结构的好坏影响到该制度的实施效果，企业应该设置合理的组织结构，将工作职责具体化，实行职责明确，相互约束的内部管理制度，以及建立严格的考核制度，保证企业内部会计控制工作正常进行。