◆刘晓东 ◆沈建波

内容提要：随着国税地税征管体制改革向纵深推进，税务部门风险管理的重要性日益凸显，并已成为加快实现税收治理体系和治理能力现代化的重要举措。文章基于税收执法风险与廉政风险的二维视角，在对新形势下省级及以下税务部门的税收执法与廉政风险进行探讨的基础上，分析了税收风险管理的新动态，并尝试将监督执纪问责贯穿于税收风险评估、预警、防控及处置等全过程，以期为基层税务机关强化风险管理提供路径参考。

税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用。税务部门和税务人员在风险管理的过程中，由于税收的法定性、职能的特殊性、管理的复杂性和干部队伍的庞大，税收执法风险与廉政风险发生的概率也会增大，这就给新形势下税务部门风险管理带来了新的挑战。由于国税地税征管体制改革还在向纵深推进，税收征管体制还在不断完善，以及少数税务人员专业能力和业务素质尚未完全适应税收征管体制改革的新形势，导致税收征管过程中出现行政执法不规范，税收执法风险和廉政风险加大现象。做好新形势下税务部门的风险管理工作责任重大、使命光荣，加强税务部门的风险管理，既是履行税收工作职能的内在要求，也是保障税务干部依法依纪和忠诚履职的重要遵循。

一、税收执法风险与廉政风险的基本内涵与实践外延

风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指经济单位透过对风险的认识、衡量和分析，选择最有效的方式，主动地、有目的、有计划地处理风险，以最小的成本争取获得最大的安全保证的管理方法。……