刘娜

摘 要：税收立法和税收法定有利于保护纳税人的合法权益。税收立法和税收法定是世界各国的共识和实践。然而，目前中国的税收只是税收。税收立法和税收法定是全面推进依法治国、加快建设社会主义法治国家的重要内容和内在要求。目前，我国的税收立法、税收法定和建设社会主义法治国家的目标，以及人民群众对国家财税管理和财税服务的强烈期望，仍存在较大差距。

关键词：税收立法；税收法定；依法治国

一、我国税收立法的现状及存在的问题

中国是一个社会主义国家。经过多年的发展和建设，中国特色社会主义市场经济初步形成。经过多年的市场经济改革和探索，中国特色的财税制度和财税法制得到进一步规范。中国特色财税制度和财税法制保障了各级政府的财政来源，为经济社会发展和建设提供了有利支撑。与此同时，随着经济和社会的发展，一方面，广大人民的税收权利的意识，进一步提高自己的能力和意愿，迫在眉睫的是改善中国的税收立法的现状，提高税收立法的可信度和透明度。积极参与税收立法的意愿更加强烈；另一方面，由于全球化的影响，中国经济融入全球经济的速度正在进一步加快。按照国际市场规则和治理模式进行财税改革，实现税收法定化迫在眉睫。目前，我国现行税收立法仅涉及税收问题。其中，个人所得税、企业所得税、车船税分别由全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会制定；没有明确的税种，包括增值税、消费税、营业税等，这些税种占总税收。在世界其他国家，这个比例很高。可见，我国的财税法律制度还存在许多差距，还有很多工作要做。这些差距和大量就业岗位的存在，使我国的财税法制与经济社会发展的内在要求严重脱节。一方面，这导致了一些税收征管的任意性，容易滋生腐败，加剧矛盾。另一方面，根据当时的经济发展情况，要经过全国人民代表大会漫长的立法过程已经太晚了。有的规定征税，国务院只需向全国人民代表大会常务委员会备案即可征税。国务院立法的过度授权导致了行政权力的恶性扩张，行政权力的恶性扩张自然会带来许多问题，加剧许多矛盾。当前，中国正处于社会主义初级阶段，全面建成小康社会进入决胜阶段。改革已进入关键时期和深水区。国际国内形势极为复杂。改革、发展、稳定的挑战是前所未有的，也是相互矛盾的风险和挑战。大多数都是前所未有的，法治是不可避免的选择。税收立法、税收法律制度的实现、财税体制改革内在性质的加速推进、全面深化改革、全面建设小康社会的总体要求和目标是一致的。加快财税体制改革，更好地适应经济社会发展的需要，实现经济发展、社会公正，维护和保护纳税人的合法权益。目前，我国在财税制度和税收法律制度方面存在的问题集中于：

（1）经全国人民代表大会批准以税收法规的形式进行税制改革后，财税体制的许多方面都是空白的；

（2）削弱立法机关在税收立法中的地位和作用；未形成《税收基本法》（原税法）；

（3）税收立法的行政化程度较强，立法质量不高，灵活性不够，透明度不够，税收执法成本增加。

（4）税收法律法规具有计划经济的色彩，立法矛盾滞后。

二、我国税收立法的改进策略

当前，中国正处于全面深化改革的阶段。我们应该以此为契机建立财税制度和财税制度，满足经济和社会发展的需要，并通过税收立法，改善和优化现代和高效的税收法律体系，实现税收法律体系，加快财税体制改革。

（一）完善国家机关在税收立法中的职权

财税法制建设是财税体制改革和建设的关键。的前提下，建立一个科学、高效的财税法律制度是明确中央和国家机关，以及权威的部门之间的广大人民和社会组织的税收立法，并实现税收立法权的回归全国人民代表大会。只有这样，全国人民代表大会才能将税收领域的相关法律纳入立法计划，保证税收立法的前瞻性和预见性，确保税收法律更好地适应经济社会发展的需要。只有这样，我们才能推进税收的法律程序。只有这样，税收才能合法实施，才能提高税收立法效率。只有这样才能更好地规范各级政府的财税管理行为，更好地维护和反映纳税人的合法权益和合理诉求。

（二）制定税收基本法

一方面，要从国家整体政治制度的高度来规划布局；另一方面，必须以法律的形式实现立法权的法制化和关系的法制化。这就需要制定《税收基本法》，明确规定中央和国家机关以及广大人民群众和社会团体在税收立法中的权力、关系和责任。税收立法过程以法律形式明确界定，发挥专家、专业机构和专门社会组织的作用，明确和理顺公众参与税收立法的渠道。

（三）提高税收立法透明度

传统的税收立法具有较强的行政色彩，立法质量不高，比较灵活，不透明，且税收执行成本增加。同时，税收法律法规具有计划经济的色彩，立法矛盾滞后。要解决这一问题，一方面要以立法的形式明确规范税收立法的程序，以保证税收立法的透明度；另一方面，有必要确保专家、专业机构和专门社会组织参与税收立法。角色和声音的声音。

（四）完善税收立法听证制度

在当今世界，成熟的市场经济国家普遍在立法过程中建立了包括税收立法在内的听证制度，以保障公民参与税法制定的政治权利。在这方面，中国宪法也有明确的规定。通过立法听证会，广大群众的热情参与国家治理的人可以充分调动广大群众的能力的人参与国家治理可以提高纳税人的可以有效地实现民主监督的权利，可以有效地保护纳税人的合法权益。在参加立法听证会的过程中，要凝聚共识，避免执法过程中可能出现的矛盾和摩擦，提高税收立法效率，确保法律的有效实施。

税收立法是一个长期的系统工程。这个项目需要党中央的顶层设计和指导。各级政府更加需要加快转变政府职能，这也需要广大人民群众的积极参与和充分支持，以立法为中心的财税体制改革是有成效的。

参考文献：

[1]张之永.浅议我国税收立法存在的问题及改進策略.品牌（下半月）2016，3.