摘 要：在企业的发展过程中对风险进行有效地评估和规避能够保证企业更好地发展，风险导向审计是一种借助现代化审计对企业的风险进行有效评估、风险应对的内容，帮助企业对风险进行控制。本文将针对风险导向审计在企业审计中的运用进行分析。

关键词：风险导向审计；企业审计；运用情况

风险导向审计是一种专业审计风险的方式，这种审计方法主要针对企业风险评估和风险应对。企业风险审计是对通过审计机构对企业的风险管理系统、各业务循环、相关部门风险，进行的识别、分析、评价、管理和处理过程，风险导向审计则在传统的风险审计中引入了新技术和新理念，对企业的重大错报风险和审计检查风险进行评估，通过分析和评估各种风险内容，提高企业的风险预警以及风险防范能力。

一、风险导向审计在企业审计中的作用

1.全面看待风险

风险导向审计可以帮助企业全面看待风险，进行有效评估。过往的企业风险审计中，重点工作内容集中于对企业风险的审计测试，重点工作内容为审计测试，而风险导向审计则将工作重心转移到普通风险评估难以发现的高风险审计区域，加强对风险评估程序的控制，能够帮助企业进行更加全面的风险审计工作。

2.提升审计效率

风险导向审计是一种以审计风险模型为基础进行的审计，通过风险导向审计，能提高审计人员审计工作的效率。借助风险导向审计，审计部门可以更加系统高效地分配人力组员，进行更加高效的风险审计，在节约风险审计时间的同时，也提升了风险审计的效率。

3.帮助企业解决风险问题

风险导向审计的直接作用就是为企业发现和应对风险问题，提升企业的风险防御能力。通过风险导向审计，企业能够对其内部的各项风险，特别是财务报告方面的错报风险进行有效的评估，同时风险导向审计工作能够最大限度的避免财务报告方面的舞弊行为，保证了财务工作的准确性，提高企业的财务工作质量，降低财务风险的发生。风险导向审计除了传统的审计工作以外，也将重点放在企业经营的风险审计方面，在使用风险导向审计过程中，可以发现企业经营管理团队中的风险因素，及时进行风险评估，净化企业的管理，对企业经营交易等活动的风险进行有效评估。风险导向审计过程中除了对财务错报等方面审计外，关于企业内部审计过程的管控也有一定的管理作用。风险导向审计在审计过程中，会针对企业内部审计工作管理控制中的不足提出意见，通过与企业上层人员进行沟通和交流，进行审计部门人员和工作流程的优化，发挥了监督的作用，全面降低由于审计内部带来的风险问题，进一步提升企业对风险审计工作质量的控制。

二、企业风险导向审计在企业中的应用

1.风险评估

企业风险导向审计可以用于对企业进行风险的评估，帮助制定风险审计计划。企业的经营和发展过程中会出现很多由于内部因素或者外部因素导致的风险问题，风险问题分为固有风险和潜在风险，固有风险指已经可以观察到会产生风险的情况，潜在风险是处于猜测阶段的风险，不同风险种类对企业的影响不尽相同，而企业风险导向审计则对各种风险进行评估并制定相应的风险处理计划。使用企业风险导向审计对企业进行审计计划，由审计师作为工作的主体，根据经验对企业内部的财务报表进行分析，找寻可能存在重大错报的财务报表，在审计过程中通过充分、恰当的审计证据，降低审计风险，做出风险评估。制定风险计划，风险计划制定前需要对风险进行有效识别，通过风险评估以及风险证据的证明，了解风险内容来自于经营风险、舞弊风险或其他，从而进行识别，并在识别风险后，针对不同种类的风险问题进行风险计划的制定。

2.风险应对

风险应对是风险导向审计在企业运用中的重要内容。风险导向审计要求对企业内部的重大财务错报进行准确的评估，利用审计工作中的科学的、合理的审计流程和内容，保证审计工作的准确性。在进行审计的过程中，将不可预计的内容，通过审计程序进行处理，得出其风险情况。

3.报告阶段

当企业风险导向审计基本工作完成后，需要将本次审计的结果整理成最终的审计报告。审计部门应当就审计所得的报告的结果与被审计的对象进行沟通和交流，对审计报告进行评价，最终得到已执行审计程序的结论，并对审计发现的各项情况进行汇总，形成审计意见，将上述内容进行整理得到本次风险审计的审计报告。

三、提高风险导向审计质量

1.提高风险导向审计的意识

企业对于企业风险的重视程度直接关系到风险导向审计工作的质量，为了保证风险导向审计工作质量应当首先從意识上提升对其重视程度。企业首先应当了解风险审计对企业基本情况的调查、分析、研究等用以发现企业各方面风险情况的重要性，提升对于风险管理的重视程度。而后，企业需要对风险导向审计有一个明确的认知，了解风险导向审计是一项先进、优质、科学的风险审计活动，对风险导向审计的工作内容有一个基础的了解和认知，并通过不断认识风险导向审计工作的效果后，对风险导向审计工作提供配合，用以提升其工作质量。

2.建立健全相关规则

高质量的工作行为需要依靠完善的规则和制度加以管理和约束。企业可以通过制定规则帮助完善企业风险导向审计制度，提高企业风险导向审计制度的工作效率。风险导向审计工作面向企业经营和发展的很多内容，对企业内部员工和管理人员进行审计和调查，而且其核心的对于财务报告方面的错报调查，可能涉及到很多内部人员的利益，为了保证风险导向审计工作的顺利进行，企业应当根据其工作的内容和工作特点，为其制定合理的工作制度。

3.加强监督管理

监督管理是保证很多工作顺利执行进行有效管理的重要环节，在风险导向审计中增加监督管理有助于提升风险导向审计工作的质量。风险导向审计本身就是针对企业内部的财务错报和经营情况进行审查评估的过程，由于内部涉及利益问题，以及企业内部的潜在舞弊风险情况，也可能会对风险导向审计产生部分干扰，监督管理的引入能够最大限度上降低干扰情况的发生，保证审计工作完成。监督管理工作可以通过企业各部相互监督完成，也可以通过指派专员进行监督完成，根据企业具体情况，设定合理的监督管理措施，能够帮助提升风险导向审计的作用。

4.强化风险导向审计环节

针对风险导向审计工作的各项工作内容进行有效的管理和控制，强化风险导向审计的各项环节内容是提升其工作质量的重要途径。首先风险导向审计的主要工作内容包括对企业进行风险评估、风险应对、风险报告方面。风险评估对企业的固有风险和潜在风险进行评估，制定风险审计计划；风险应对针对风险评估所探查出的风险问题，获取审计证据设计，实施审计程序；风险报告则通过评价获得的审计证据，编制审计报告。在进行风险导向审计中需要格外注意对风险导向审计各项环节的有效管理和控制，首先在对企业进行基本情况调查、分析过程中，需要保证获得资料的准确性，准确的资料是进行有效风险评估工作的重要条件，获取本次审计工作所需的资料后按照风险评估工作程序对其进行风险评估工作，并注意反复核查企业内部的财务、非财务信息等，确保工作的顺利完成。在进行风险审计计划设计过程中，要保证审计计划的科学、合理。

5.培养专业的审计人员

风险导向审计工作的质量与风险审计人员的综合素质密不可分，确保风险导向审计顺利完成以及提升风险导向审计的工作效率都需要积极的引入和培养高质量审计人才。企业在进行审计人员培养中，应当注意通过前期筛选和后期培训，不断培养和训练高质量的审计人才。风险导向审计是一项专业性要求较高的工作，企业要进行风险导向审计需要注意应招人群的控制，保证对其专业水平进行全面系统的考核后，应征入职。此外，风险导向审计需要不断更新知识，因此对审计人员进行定期的培训和培养十分重要。组织审计人员进行专业技术的培训，通过学习先进的理论和新的风险导向审计模式提高其审计能力，在提升工作能力的同时也要注意提升审计人员的职业精神和职业道德，保证审计人员的综合素质得以提升，确保审计工作的质量。

四、结束语

在企业经营发展中，准确的评估风险并对风险进行规避十分重要，风险导向审计工作是一种可以对企业各种风险特别是财务错报风险进行有效评估处理的方式。企业通过了解风险导向审计的具体作用以及工作方式，对风险導向审计进行优化和强化，能够有效的达到控制风险的目标，促进企业的发展。

参考文献：

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作者简介：孙士淇（1981.07- ），女，汉族，吉林吉林人，本科学历，政工师、工程师，现工作于深圳市广前电力有限公司，从事审计纪检工作