关于支专线铁路集团资金集中管理的探讨

2018-12-15白九库

财会学习 2018年26期

白九库

摘要：随着我国铁路事业的不断发展，我国铁路总里程增长迅速，2017年末我国铁路营运总里程已达到12.7万公里。铁路路网布局也进一步优化，支专线铁路作为干线铁路的有力补充，发挥着重要的“最先一公里”和“最后一公里”的作用。根据发展需要，支专线铁路整合以后的集团化效应也在突现，作为支专线铁路集团要发挥规模效应，要在运营管理和财务管理上进行统一管理和统一运作。那么财务统一管理的核心是资金集中管理。

因此，采用资金集中管理模式是支专线铁路集团的必然选择。本文从资金集中管理模式的基本理论出发，分析了支专线铁路集团资金管理工作中的不足之处，并提出了几点加强支专线铁路集团资金集中管理的建议，目的在于提高支专线铁路集团资金管理的水平，发挥资金集中管理的优势。

关键词：支专线铁路集团；资金集中管理；探讨

一、资金集中管理概念

资金集中管理是指将集团内各子企业（包含集团本部）的资金归集到集团总部资金结算中心，集团总部资金结算中心代表集团实施对资金的集中管理，统一调度，综合运用和管理监控。通过资金的集中管理，企业集团能够实现集团范围内资金的集中管理与调控，最大限度盘活存量资金，发挥资金集中规模优势，有效提高集团的资金使用效率，降低集团整体财务成本和防控资金风险。

资金集中管理的作用体现在以下几个方面：

（一）发挥资金规模优势。支专线铁路项目投资量大，周期长，属于资金密集型企业，因此有必要将分散于各子企业的资金进行集中管理，可以整合存量资金，发挥资金规模优势，在线路维养、线路改造、线路扩建中提供资金保障。

（二）可以使财务成本得到降低。从实际情况来看，很多集团企业在资金管理上存在着严重分权，缺乏统一资金管理的问题，这就会导致资金管理不力，因此在采用资金集中管理之后，会盘活大量资金，提高资金的周转速度，在资金进行统一结算后，可以对内部的信贷资金进行合理的调剂，使得银行贷款规模得到了减少，降低了财务成本。

（三）提高了财务管理的科学性。采用资金集中管理可以处理好内外部的关系，可以实现对子企业进行合理的控制，实现对货币资金的有效整合，对财务管理进行了集中管理，大大的提高了财务管理的统一性和科学性。

（四）有利于加强财务风险的防控。在分散财务管理模式下，集团企业的资金管理比较松散，不能实现对资金的动态监管，加大了财务管理的风险。然而采用资金集中管理，则对支专线铁路集团资金实现动态化管理，通过对整体资金的归集管理，可以更有效的防范资金管控中的财务风险，实现对集团资金的集约、高效化管理和提供便捷资金服务。

二、支专线铁路集团资金管理存在的问题

从实际情况来看现阶段支专线铁路集团企业资金管理还存在着一些问题，这些问题主要表现在以下几个方面：

（一）资金管理分散，成本较高。在现实中，各支专线铁路子企业成立时间有先有后，从开始管理观念上就有一定局限，各自独立运作。存在着各行其是、条块分割，这就会导致管理资金分散、多头的问题，不利于充分的发挥出资金集中管理的重要作用。例如：A子企业由于资金管理分散，导致了资金大量沉淀，现有存量资金不能充分的利用；而B企业资金不足，就会花费大量成本来取得融通资金。这样就会导致贷款数量和资金存量“双高”的现象。

（二）责任监督不明确，监控效果较差。从实际情况来看支专线铁路企业在资金管理上存在着上级监督责任机制和自身制衡机制责任不明确的问题。当资金管理出现问题的时候，不能及时到位的对责任人进行合理的处罚，严重影响到了资金管理制度的约束性，大大的削弱了资金管理的强制性。同时支专线铁路集团企业存在着对内担保管理、银行贷款权责不清的问题。这个过程中存在着较大担保风险和资金管理风险。现实中支专线铁路企业也多为股份制企业，股东担保能力参差不齐，往往是控股方承担对外融资担保责任，但其他股东方不承担或少承担担保责任，导致股东间责权利不匹配，出现风险时，对控股股东造成很大影响。

（三）资金监管信息系统不完善。由于支专线铁路企业在进行铁路建设的过程中需要投入大量资金，并且回收这些资金需要较长的周期，因此支专线铁路集团需要建立起专门管理资金的机构，不断完善自身的信息系统。然而由于受到各子企业股份多元化的影响，很多时候支专线铁路集团不能理顺资金管理关系，在推行资金集中管理过程中阻力较大。同时信息系统现实中并不能为铁路企业带来直接的经济效益，因此并得不到支专线铁路企业高层的重视，没有投入大量的时间和精力在资金信息系统的建设上。

三、对支专线铁路集团实行资金集中管理的建议

从上述情况来看，支专线铁路集团的资金管理还存在着一些问题，这些问题严重影响到支专线铁路集团资金管理的水平，因此资金集中管理是支专线铁路集团的必然选择，实践中要从以下方面来实现资金集中管理：

（一）建立资金集中管理制度，集中统一管理资金。由于历史原因，支专线铁路集团往往晚于子企业成立，各子企业资金管理自成一体。因此在这种情况下，支专线铁路集团首先要建立资金集中管理制度，理顺资金管理机制，各单位资金管理制度要服从于集团资金管理制度。其次各支专线铁路子企业要在集团内部资金结算中心开户，集团要组织对各子企业外部账户进行清理。除保留基本户以外，其他账户原则必须要销户，所有结算均要通过集团内部资金结算中心进行结算。集团通过资金结算中心管控所属企业资金流。

由于支专线铁路集团在运输过程中会受到季节性的影响，出现资金收支不平衡的现象，导致支专线铁路集团银行存款余额波动较大，因此资金结算中心一定要对资金运用进行合理的筹划，实现对货币资金收支的统一调度，保证资金的合理存量。一方面资金结算中心要制定科学的融资制度，对信贷资金结构予以优化，按照实际的生产经营需要来确定筹资规模和筹资结构。

（二）加强资金监督检查职能，提高监控效果。一些支专线铁路集团为了实现对资金的集中管理，在内部已经建立了资金结算中心，资金结算中心的稽核监督作用也逐渐显现出来。因此为了实现对资金的集中管理就需要强化稽核监督职能。稽核监督是为了保证支专线铁路集团货币资金运动的健康、合规的发展，集团的资金稽核工作要从传统的事后监督向事前、事中监督转变，将资金稽核监督工作贯穿在资金集中管控的整个过程当中去。在资金稽核监督工作中，支专线铁路集团要充分发挥监督人员的主观能动性，将稽核检查工作和内部控制制度建设联系在一起。从源头上加强对货币资金的监控，同时集团也要制定出严格的资金管理追责制度，明确资金管理工作中的责任，提高资金管理过程中互相监督的责任意识，这样当出现资金管理问题的时候，可以及时准确的追责到具体的部门或具体的个人。

（三）完善资金预算管理制度。支专线铁路集团要将对外融资、对外担保、资金收支都纳入到资金预算管理当中去。不但每年要编制资金预算，而且每月也要编制资金预算，一旦资金预算已经确定，就不能随意进行更改，要在实际的工作中严格的执行。一切资金的审批和支付都要以资金预算为基本依据，任何个人或是单位都不能违规的使用资金。如果出现要使用预算之外的资金，必须通过预算调整程序，经过审核，向集团财务管理部门报告，经过批准后才能够予以办理。支专线铁路集团资金管理的权威性是建立在资金拨付可行性上的，因此集团要随时掌握资金预算、实际资金需求和拨付操作过程中的信息，随时调整资金管理中的矛盾。通过信息反馈，也能调整和完善下一年度的资金预算和资金管理工作。

（四）不断完善资金管理信息系统。资金管理信息系统是进行资金集中管控的重要技术保障，是资金归集管理重要手段。资金管理信息系统一般由资金结算、资金监控、资金预算分析、银企直连接口、查询分析等系统组成，各个系统之间作用相互关联，信息利用上相互共享，资金收支和数据信息实时对应。工欲善其事必先利其器，因此支专线铁路集团要重视资金管理信息系统建设，要舍得投资。并且要不断完善资金信息管理系统，要及时利用新的信息科技手段来完善和优化资金管理信息系统。资金管理信息系统作用的有效发挥，可以大幅提高资金管理中的效率，节约人工方面的成本，也可以及时地、最大限度的发挥资金价值，从而也提高了财务管理水平。