白宇

中图分类号：F272 文献标识：A 文章编号：1674—1145（2018）3—247—01

摘要 随着全球化经济的发展，企业面临着更多的机遇和挑战，企业实施内部控制已成为促进企业健康发展的重要举措。对于企业来说，加强内部控制能够有效防范企业的经营风险，有利于经营管理目标的快速实现，还能提升企业的市场竞争力，对企业的健康发展具有重要意义。风险指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，对企业内部控制中存在的问题以及加强内部控制，防范经营风险的措施等问题作了分析。

关键词 企业 内部控制 经营风险 对策研究

一、企业内部控制中存在的问题

（一）企业治理结构不合理

企业治理结构是企业建立内部控制制度的基础，也是内部控制能够有效落实和发挥作用的保证。但有些企业治理结构形同虚设，缺乏良性运行机制和执行力，还没有将经营权、管理权、决策权这些重要的权利分支机构清理，机构重叠，职能交叉、缺失、推诿扯皮，组织运行效率低下。这就造成内部控制不能很好的被建立和完善，望望导致经营失败，无法实现发展战略。

（二）企业内部控制制度不健全

由于我国企业实行内部控制的时间较短，虽然经过了一段时间的不断发展，也取得了一定的成效，但与世界上先进的内部控制管理之间仍有一定的差距。由于对内部控制重视程度不能，导致企业内部没有建立和完善内控制的相关制度，内部控制标准不统一，内部控制程序不规范；有的企业建立起了内部控制相关制度，但却没有进行完善，或是制定出的内部控制制度没有结合企业的实际，造成制度的执行力不强，不能发挥其应有的作用。制度设计时也没有遵循全面性的原则，只是将控制程序一味的简化，使得部分主要的控制环节没有相应的制度支撑，为企业带来了很多风险隐患。如物资的采购环节，没有相应的控制制度作为支撑，物资入库时不能进行严格的质量审查，导致部分不合格物资销售出去；可能造成采购客户质量检查不过关，造成物资被退换货，增加企业成本或造成存货增加。

（三）严格控制资金授权审批制度

内部控制是经营者和全体员工共同的职责，并不只是财务与审计部门的事情。内部控制的数据来源于财务，内控的成果也反映在财务，但是，内部控制工作的内涵和实质，却反映在经营工作的方方面面。同时，企业内部控制管理也是集控制风险评估、控制活动、信息与沟通、监督于一體的有机整体。

二、企业成本控制存在的问题

（一）成本控制缺乏市场导向

企业要想获得成功，一个重要的要求就是能够对市场反映做出及时的灵敏回应，及时把握客户需求。但是许多企业都只是注重了企业产品的规模效应，同时极力地降低生产成本，以求获得更大的经济利益，却没有注重产品的质量等因素。对于客户的需求把握定位不准确，虽然暂时在成本上获得了节省，却难以在市场竞争中获得长期的发展。

（二）成本控制管理落后

在许多企业中，都只是注意到了产品成本的核算，却没有考虑在实施产品成本时所发生的管理成本，造成成本核算不准确，而对于成本控制的手段也较为单一，主要是限制小号以及节约开支等方法，而没有考虑从创新的以及企业长期发展的角度进行管理控制，缺乏现代化的成本控制手段。

三、企业实行全面预算管理的具体做法

（一）设置完善的全面预算管理机构

全面预算管理是一个较长的流程，涉及到面也较为宽广，因此就必须要建立完善的预算管理机构来保证预算实施的顺利进行。一个完善的全面预算管理体系出了设有预算审批和执行机构外，还应该设有预算的控制和执行机构。

（二）构建完善的预算管理流程

为了更好的进行企业成本控制，企业需要构建完善的预算管理流程，只有这样在全面预算管理中，企业才能根据实际情况，制定出科学的预算目标，同时选择合适的预算编制方法，并且对预算进行有效的监控，消除隐患，防范风险，提高经济效益，促进企业成本控制的顺利进行。

（三）强化预算监督

需要建立好良好的信息反馈系统，及时的对企业的预算执行进行监控，同时定期对相关支出成本进行核算，当发现成本支出与既定目标不符的时候要积极的寻找原因，找出相应的解决方法。

四、结语

内部控制其实就是企业在日常经营活动中形成的预防企业常规风险的管理体制和行为，其目的在于未雨绸缪，在灾难与事故发生之前通过良好有效地控制制度对其进行识别和辨识，然后通过良好的信息沟通渠道在企业内部进行传输，作为企业各部门制定应对即将面临的困难的措施，从而避免灾难事故或者减轻其对企业造成的影响。

因此，内部控制和风险管理在本质上是一体的，是相辅相成，相互包含的，在实施内部控制的过程中也既是进行风险管理，在进行风险管理过程中，其实就是实施了内部控制的行为，不能将两者进行机械性的分离和割裂，应用较强的风险管理意识，加强对内部控制制度的建设，才能为企业的正常经营和快速发展提供良好的环境，因此企业内部控制与风险管理是否健全，关系着企业的经营成败，必须加以重视。