付强

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“营改增”即营业税改征增值税，是新时期我国税收改革过程中对税种所进行的结构性调整。然而，在此过程中税收制度的改革从2011年开始，2012年“营改增”政策在上海进行了试点工作，2016年5月，“营改增”政策开始了全面推行，伴随着该政策的不断深入推行，对于企业财务管理工作的影响也逐渐体现。对于酒店企业来讲，该政策实施之后，因为增值税和营业税两个税种的计算方式具有一定的差异性，这就使得企业需要缴纳的税款出现了一定的改变。在这种情况下，酒店企业财务管理工作人员如何有效运用“营改增”政策，进一步酒店企业的财务管理，降低企业财务负担，成为每一个酒店企业所必须关注的。

1 “营改增”对酒店财务管理的影响

1.1 税负变化分析

“营改增”实施之后，酒店业不再需要缴纳营业税，而是改收增值税，税率也从原来的从5%变更为6%。本文将500万元的年销售额设定为标准，将酒店分为500万元以下的小规模纳税人和500万元以上的一般纳税人进行具体分析。一是针对500万元以下的纳税人采用简易计算方法进行征税，按年销售额的3%进行征收，这与原来按营业税的5%进行征收相比较而言，直接下降了两个百分点，据统计，这样的征税方法能够使小规模酒店的税收负担平均下降5%；二是对于500万元以上的纳税人采用的是一般的计算方法，征收额度为年销售额的6%与进项税额的差值；三是改征后的对比分析。按照营业税口径测算，6%的增值税也就相当于营业税的5.66%，当企业没有进行进项税额抵扣时，企业的税收负担将增加0.66%，“营改增”政策实施之后，酒店业企业再原材料采购、设备购置以及服务项目上都可以实现进项税额抵扣，这样，就能够从某种程度上实现企业税务负担的降低[1]。

1.2 成本情况分析

基于成本层面进行考量，酒店运营成本涉及到5个类别，即人工成本、能源成本、食品原材料成本、客用品成本以及餐饮用品采购成本，按照增值税相关的规定，这些成本都能进行进项税额抵扣。首先是人工成本是酒店的主要成本，如果能取得增值税发票，酒店在人力资源方面就可以进行进项税额抵扣，然而，在现实当中，酒店人力成本方面很难取得增值税发票，这就导致了酒店无法减少人工成本税负；其次是成本中一些可以进行抵扣的其他项目，取得增值税专用发票也存在较大困难，往往也难以进行进项税额

2 “营改增”后酒店的财务管理策略

“营改增”实施之后，酒店应该对其财务管理工作实施针对性的调整工作，通过对相关工作的调整，降低企业的税务负担，规避税务风险，提升酒店效益，具体的措施如下所示：

2.1 扩大业务外包

酒店行业应该归属于服务类行业，同时也是劳动密集型产业，通过对酒店行业的调查和分析，我们能够得知，酒店行业企业运营过程中的人力成本占据总成本的百分之三十以上，然而人力成本却无法取得增值税专用发票、进行进项税额抵扣，这使得酒店的成本无法得到有效的减少，针对此类情况，一是酒店可以施行人力项目外包，与专业的劳务公司合作，采用劳务派遣的方式，这样不仅减少了酒店人力成本的投入，为人员招聘提供了一定的方便，还进行了有效的税务风险规避，这种模式是当前酒店行业发展的趋势；二是在合作的过程中要寻求专业的公司。比如在安保方面要与专业的保安公司合作，在保洁方面要与专业的保洁公司合作；三是针对一些规模较大的公司，还可以采用设立服务方面的子公司，将酒店的部门业务交由专门的子公司处理。这样不但可以实现对酒店企业运营成本的有效管控，同时还可以在一定程度上提升企业的整体效益，对于企业扩大经营规模是一种利好。

2.2 供应商的选择要谨慎

餐饮服务是酒店营业中非常重要的一个服务种类，餐饮服务的原材料采购成本通常会占据其总成本的百分之三十五左右，餐饮服务较多的酒店，其采购成本甚至可以占据到总成本的百分之四十以上。而依据上文关于增值税专用发票抵扣的分析，取得增值税专用发票才能进行进项抵扣，因此，酒店原材料供应商选择要谨慎，以便于取得增值税发票。一是在供应商的选择问题上，引进供货商竞争机制，通过供货商评级，优胜劣汰，筛选优质供货商。尽量要选择一些大型的、正规的、信誉好的供应商，积极寻求合作，同时规范操作流程，争取更多的优惠条件，减低采购成本，保证取得增值税发票；二是关于农产品与海鲜产品的采购。这些产品的供应商往往是一些个体经营者，不具有独立法人资格，因而难以取得增值税专用发票。针对这种类型的供应商，酒店应该对其进行信誉度调查和比对，选择条件较好的进行合作，通过长期稳定的合作协助其建立专业的账目体系，在其具备了一般纳税人资格后，协助其在相关的税务部门申领增值税发票[2]。

2.3 提高业务操作水平

“营改增”政策实施之后，为了降低税务负担，酒店行业的相关业务也需要进行一定程度的调整和优化。一是从业务操作的角度讲，酒店的财务人员应对酒店的财务项目进行细分，以不同的税率为标准进行分类，对不同的分类进行不同的管理。如客房服务与餐饮服务的税率都是6%，可以将其合为一类进行管理，对于餐饮业中的外卖服务的税率则为17%，这项应当单独计算，如将其与餐饮行业一同计算，容易造成税款计算上的混乱；二是在进行专门的项目管理的同时，要加强对合同与增值税专用发票的管理，注意标明价格是否含税，是否取得了增值税发票，是否能进行进项抵扣，合同是否规范，是否存在法律风险等。

2.4 合理的进行税务风险的规避

酒店运营过程中的税务风险涉及到组织结构、财务处理、合同管理、业绩考核、资金管理、库存管理等方面。有效规避税务风险的方法比较多，酒店应该结合自身的实际情况，在相关法律体系的允许之下，财务合理的规避措施。例如，如可以通过混合销售的模式，将一些产品与服务绑定在一起，这样增值税的计算税率就由原来的17%变成了6%，例如烟酒等可以与会展服务相结合，那么就可以按照6%进行增值税征收。还有一些免费赠送的产品、打折促销产品、长包房服务等要在发票上注明，确保税务征收的准确性。对于酒店小酒吧等方面的兼营收入，财务处理要核算准确，看其销售额是否达到80万元，如果未达到要按3%进行征收[3]。

3 结语

综上所述，本文分析了“营改增”实施之后对酒店财务管理的影响，然后就酒店业财务管理应该采取何种措施提出了一些建议，比如利用扩大业务外包、谨慎选择供应商、提高业务水平、合理规避税务风险等，然后有效结合“营改增”的相关政策，促进我国酒店业财务管理水平的提升，帮助酒店行业是健康、顺畅发展。