一、引言

随着广东省高等教育事业的不断发展，各高校开始重视建设内部控制体系，并对完善高校内部管理，推动高校发展做出了一定的贡献。然而在内部控制实施的过程中，也出现了一系列问题。高校内部控制体系的建立健全对提高高校各部门工作效率，保证教学过程的顺利开展，以及科研水平的不断提高具有重要意义。并且加强高校内部控制建设有助于高校内部资源的合理配置，保证资金使用安全和有效降低财务风险。因此，为更好地完善广东省教育环境，促进广东省高校发展，首先需要对目前广东省高校内控体系建设中的问题进行定位分析，然后根据广东省高校内控建设的现状，构建适应广东省高校发展的内部控制体系，并为内控体系的有效运作提出相应的保障措施。

二、广东省高校内部控制建设存在主要问题的定位与分析

1.内部控制意识不足

虽然目前广东省各高校已经开始通过内部控制完善内部管理流程，促进了财务资源的合理使用，但仍存在部分高校以及高校内部教职工对其认识不足，在具体工作中缺乏内部控制意识。广东省仍存在部分高校使用陈旧的财务管理模式，而这些财务管理方法和制度已经不适应目前高校发展模式，并不利于财务资源的高效配置，从而不能有效防范财务风险和其他风险。另外，在固有管理模式下，高校的管理者可以保证自己权利的使用，并且会出现过度干扰其他部门以及审计部门的工作独立性，使内部控制体系在受上层领导控制下进行，其独立性不能得到保障，从而极大地降低了各部门工作的效率，以及高校教职工主动性、积极性的发挥。并且有些资历老的教职工不愿接受新的管理模式以及工作流程，这些都是缺乏对内部控制重要性的认识，因此，加快理念传播，促进广东省各高校对内部控制的认识迫在眉睫。

2.信息沟通与交流不足

任何体系的构建都需要信息平台的支撑，而目前广东省各高校存在信息交流不充分的情况，会严重影响内控体系的良好运行。首先，财务信息的透明是保证高校资金管理的重要前提，存在财务管理人员出于私利动机或简化工作流程而编制错误会计凭证，影响了高校资金的安全与资金使用的合理性。其次，广东省高校内部各部门的互相交流程度不足，信息传递不完善，导致各部门在实际工作中只考虑自身工作的完成而忽略整体目标的达成，使各部门不能互相监督与激励，从而降低了高校内部的整体性。最后，高校内部信息披露程度较低，不利于外部信息使用者对信息的获取，很容易导致高校内部信息失真，不利于监督体系对各部门工作行为的监督。

3.监督评价机制以及激励机制的建立不完善

广东省高校内部业务范围越来越大，工作流程也越来越多，而内部控制体系的有效运行需要进行及时的监督与评价，但是目前广东省高校内部缺乏完善的监督评价机制，以及对各个流程工作执行的控制不严格，导致内部控制有效提高高校管理水平受到阻碍。高校建立的预算目标执行的过程中没有做到严格审查，缺乏对相关财务数据合法性以及合理性的审核，对违反规定的操作行为也没有及时采取惩罚措施，或惩罚手段不彻底，这些对内部控制建设具有重要影响的奖惩评价以及约束机制出现了较为严重的问题，使内部控制体系难以发挥作用。另外，为提高广东省高校内部各部门工作积极性与主动性，相应的激励机制必须建立起来，而有些广东省的高校激励机制的建立还不够完善，相应的激励措施没有完全调动全体教职工的工作积极性与科研积极性，不利于高校的长远发展。

三、广东省高校内部控制体系构建探讨

1.改善高校内部管理环境

高校创造良好的内部管理环境是内部控制体系建设的基础，同时也是其他制度、体系运转的核心。创造完善的内部管理环境首先需要强化高校内部人员的控制意识，通过进行相应的思想培训与技能培训提高全体教职工的思想水平和专业水平。首先，广东省高校应采取适应目前发展的组织模式，完善治理结构，从而提高高校整体工作效率。广东省高校应建立可以明确职责、避免权利交叉的组织架构，提高监督部门以及审计部门的独立性，在最大程度上使高校内部各个工作流程得到合理的监控与评价，防止高校出现财务风险或其他风险。其次，内控体系的建立是以高校内部全体人员内控意识认识充分的前提下进行的，高校未来目标的实现需要全体人员的执行，因此通过对内部控制文化的建设是促进高校内部员工对内部控制认识的重要举措。只有内控意识深入到每个高校教职工具体工作中，才能发挥出内控体系的作用，使每个教职工都能主动遵守各项规章制度，并发挥主动性与积极性完成既定工作目标。

2.增强风险防御能力

高校发展过程中必然面临不可避免的风险，高校需要增强风险识别和抵抗能力，为发展目标的顺利实现做好保障。第一，需要积极识别高校在未来发展过程中有可能出现的各种风险，并提前为如何减少风险发生时的损失做好相应的准备，高校内部应建立风险防御机制，以此对各种风险进行评价分析，从而在风险发生时及时采取措施应对。第二，高校的风险防御体系的建立应在各个流程发挥作用，并且要调动高校的所有教职工积极参与到风险管理的过程中，从而最大限度地将有可能面临的所有风险进行提前识别与评估。第三，在风险提前识别与预估的前提下，通过科学的方法与措施制定风险发生时的应对手段，在风险发生时采用组合策略更好地降低风险带来的损失。

3.完善内部管理流程

高校内部控制体系的实施需要一系列具体管理流程的保障。首先，高校应改善资金管理流程，对高校重大资金投入以及费用支出情况进行详细管理，对具体重大资金投入的决策要通过集体投票或者专家咨询的方式保证决策制定的有效性。其次，为保证高校资产的安全性与使用效率，要建立相应的资产保护与使用措施，同时要重视对无形资产的管理，避免知识产权被侵占的情况。另外，高校应积极开展预算管理，建立完善的预算编制、执行与反馈体系，通过对高校内部各个流程的全面预算管理实现对资源的统一调配，并调动高校全部教职工实现高校的战略目标，根据外部环境的变化动态调整预算内容，以此增强高校整体环境使用能力和风险应变能力，进而提高广东省高校内部控制水平。

四、广东省高校内部控制体系保障措施

1.设立监督评价机制

在广东省高校内部建立健全监督评价机制，通过对全过程的监督评价强化对高校内部各个流程的控制。要将监督评价机制贯穿高校工作流程的事前、事中与事后，做到在事前发生时能预测事件发生的影响，在事中进行阶段具备相应的管理流程应对事件，并在事件发生后可以积极反思事件处理的过程，及时进行反馈评价，完善整体工作流程。只有在事前做到分析预测可能出现的风险，并制定防范措施使风险发生时占用时间和人力物力尽可能最小化，才能增强高校内部控制水平。广东省高校存在有些部门或教职工为减少工作量而简化工作流程，并且出于私利动机会采取破坏组织整体利益的违规行为，此时只有高校内部建立健全监督评价机制以此来约束内部教职工的操作行为，并提高各部门工作效率，避免不规范操作以及蓄意损害高校整体利益行为的出现。

2.完善激励机制

广东省高校内部应完善绩效评价机制，对高校内部各个部门与人员的工作进行科学合理评价分析，形成较全面的高校内部绩效评价机制。广东省高校通过完善激励机制可以提高教职工工作积极性，通过各个层次人员的共同努力实现高校短期和长期战略目标，只有每个人员的参与才能切实提高广东省高校内部控制水平，高校内部体系的建立应强调全员参与，通过激励机制的建立健全最大限度地调动高校各层次人员的积极主动性。因此高校应制定合理的绩效考核体系，以此来激励全体教职工工作积极性。对考核内容、考核方法以及激励措施进行明确规定，最大程度地对每个部门和人员的目标实现情况、责任履行情况、综合素质情况以及工作效率进行全面的评价与分析，并对不同部门和人员采取合适的考核方法，使评价结果的科学性、合理性最大化。

3.建立信息平台

高校内部控制体系的构建需要一个可以联系高校各个部门与层次的信息平台，使各部门互相的联系更加紧密，通过互相配合、互相监督与激励达成高校整体战略目标。信息平台的建立能够保证高校内部会计信息的透明，信息传递的及时，以及信息的有效性。高校应建立健全信息公开制度，保证信息的真实有效，以此来实现高校各部门信息获取的真实性，减少信息不对称性。高校内控水平的提高需要各个部门通过相互沟通，共同实现组织的战略目标。例如高校财务部门编制财务信息需要其他部门的配合，其他部门如实提供相应的会计信息是财务部门制作科学合理财务报表的前提。因此，信息系统的建立是保障广东省高校内控体系建设的重要基础。

五、结语

广东省高校内部内控建设体系虽然已取得一定的成果，并推动了高校教学、科研等工作的开展，但目前其在建设过程中仍存在一些问题，影响了高校战略目标的实现。高校内部各个层次对内控建设的意识还不足，阻碍了内部控制的实施。只有高校内部各个部门和人员能够将内部控制理念运用到具体高校工作中，才能使内部控制体系得到高效运转，促进高校整体战略目标的实现。而各部门的沟通交流是提高内控水平的重要前提，因此信息平台的构建是完善高校内部控制体系建设的重要环节。另外，为增强各个部门与人员行为的规范性与合理性，监督评价机制的建立健全是保证内控机制运行的关键。并且广东省高校内部应通过风险防御机制的设立有效增强整体风险抵御能力，从而为内部控制体系的建立提供保障。