一、引言

在当代经济高速发展的新形势下，内部控制的有效执行对企业的发展起着非常重要的作用。建立健全内部控制制度，是提高企业管理水平、保证企业信息质量真实可靠、保护资产安全、促进企业快速运营的重要手段。因此企业首先应该增强内部控制意识，做好实施内部控制的基础工作；进而完善内部控制制度，通过内部控制制度的制约，保证会计信息质量的真实完整，防止因信息失真导致的造假舞弊、经济犯罪等的发生。同时，企业还应建立健全监督机制等保证内部控制的有效执行，从而保护企业资金安全、保证企业信息真实完整、提高生产运营能力，促进企业长远发展。

二、人人乐公司内部控制现状分析

(一)内部控制优势分析

1.内部环境

人人乐公司的各分店设置了店长和副店长，其下包括采购部、生鲜部、食品部、人事部、收货部以及前台，各部门能够根据上级管理层下达的任务完成自己的工作；公司董事会下设五个专门委员会，包括提名委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会、战略委员会和信息披露委员会；建立了高级管理人员绩效考评体系和薪酬制度。

2.内部控制风险管理

人人乐公司成立了战略委员会，该委员会主要负责评估企业可能发生的风险。

近年来，受电商的冲击，人人乐公司采取一系列转型方案，大规模开设门店进行扩张，导致公司人才流失，重要级管理者纷纷离职。但人人乐公司随即根据实际情况及内外部环境变化，对可能的风险做出合理预测，及时调整门店数量，根据各控股子公司的经营情况，实施合理的风险管理措施，直到2016年其净利润不再是负增长，最终扭亏为盈。

3.内部控制活动

人人乐公司建立了员工绩效评价标准和激励约束机制，对于公司的选拔工作公开透明。公司还设有预算管理委员会，定期向董事会报告预算草案、重大调整事项和有关制度的制定等。其下的预算管理执行机构主要负责日常预算工作，并监管预算执行情况，必要时给预算管理委员会提出适当的预算反馈意见。

4.信息与沟通

人人乐公司各管理层之间相互交流合作，定期组织会议，对公司经营情况进行分析讨论，根据商品销售情况及其财务信息制定阶段性目标。公司员工听从指挥，根据管理层制定的策略和下达的任务努力完成工作。而部门内部人员也保持相互沟通，各部门定期安排相关聚会等活动。

5.内部监督

人人乐公司聘请外部审计机构与公司审计委员会一同完成审计工作。审计委员会与外部审计机构在各年度内召开多次会议，商讨财务报告审计工作时间安排问题，审阅公司财务报表的重要信息，并提出书面意见。

(二)内部控制劣势分析

1.内部控制环境缺陷

首先，部门设置存在缺陷。如：存货管理部门，在进行存货清查盘点时往往安排其他部门非专业人员进行盘点核对，不能保证盘点工作的高效进行。其次，各个分公司没有成立专门的审计部门，而是靠总公司的审计机构掌管所有分公司的审计工作，这样无疑加大了审计的工作量，不利于审计工作的执行。

2.风险意识薄弱

人人乐公司所处行业竞争很大，面临的风险也很多。人人乐公司没有成立专门的风险管理机构，也没有制定相关的风险管理制度，仅仅靠战略委员会事后采取措施，对公司可能存在的风险无法全面分析。2016年人人乐公司曾出现股票停牌和退市风险，2014年及2015年度净利润出现负增长模式等事件，都反映了人人乐公司在风险管理方面没有积极采取防御措施。

3.内部控制活动不到位

人人乐公司作为一家大型零售企业，在存货管理方面明显表现不足。管理人员在对产品进行盘点时只注重数量，却忽略了对产品质量的完全检测，比如：有消费者曾反应，其购买的生鲜产品、蔬果等保质期较短的产品出现变质、过期等现象。再从人人乐公司近年来的商品耗损情况分析，由于公司存货管理制度不够健全，各种财产失窃、存货积压霉变等现象，导致其耗损率相比同行业大很多。

4.信息与沟通不完善

人人乐公司的信息与沟通一般限于管理层之间或部门内部之间的沟通。管理层对底层员工欠缺了解，缺乏一定的沟通渠道，消费者往往在购买商品时将消费信息反映给导购员等底层员工，但管理者缺少对员工的沟通了解。其次，企业各部门之间缺少互相的沟通，比如采购部不与销售部沟通，在市场上常出现消费者购买商品时发现库存不足、在换季时发现供不应求等现象。

5.内部监督力度不大

从公司的年度财务报告中看出，人人乐公司虽然设立了审计部门，但由于各个分公司并没有成立专门的审计部门，总公司负责多家分公司的审计工作，其工作量较大，审计部门顾此失彼，监察力度不够，导致公司内部控制仍不健全。

三、人人乐公司内部控制完善对策

(一)改善内部控制环境

首先，人人乐公司应该对其内部组织机构进行完善，根据各个分公司的实际需要成立专门的内审部门和存货管理部门，内审部门应该特殊设置，直接隶属于最高管理层，保持独立性，并对公司的财务收支及经营状况进行内部审计，对公司章程制度等事项做出合理建议，协助公司领导管理公司事务。

其次在企业文化方面，公司可以通过建立学习小组、开设培训班等方式使成员对内部控制有所了解，同时派专业的内部控制讲师进行讲解，管理层对其进行督促检查，使员工们将内部控制的重要性耳熟于心。

(二)落实内部控制活动

制度的建立对企业所有成员在行为及心理上有一定的约束作用，建立并实施相应的制度体系能够督促员工高效完成工作。人人乐公司应该在提高人员内部控制意识的基础上进一步完善内部控制制度。主要表现在：加强绩效考核与奖惩制度，定期对员工的工作完成情况进行测评，对成绩优异的员工进行奖励或提拔，而对那些为了完成任务而工作的员工提出批评或辞退，以这种公平公正的实际奖惩模式督促并鼓励员工积极上进。

(三)提高风险意识

首先，成立专门的风险管理机构。人人乐公司可以组建管理小组外出调查，采取市场调研、走访等方式对本行业的外部环境进行定期勘察，对可能存在的风险上报管理层，提前采取风险规避或转移的预防措施。其次，人人乐公司应该在董事会层面增加风险管理职能，可以在行政部门设立规划发展部、审计部、法务部等加大风险管理工作的执行力度。针对那些无法转移和规避的风险，可以采取风险补偿策略，例如在市场营销中对营销人员进行考核激励补偿。

(四)加强内部信息沟通

人人乐公司作为一家大型连锁超市集团，旗下分支机构纷杂众多，要想使其各部门都能高效完成工作，必须加强各部门的沟通与联系。首先加强领导与员工间的联系，管理层与员工之间定期开展专门的座谈会、建立员工论坛等方式及时了解员工的工作情况。此外各部门之间除了内部间的沟通，适当地进行部门间的沟通不仅能加强员工关系，同时也能使各部门人员了解彼此的工作内容，有助于工作更好地完成。

(五)加大监察力度

加大监察工作力度有利于企业内部控制更好地实施。人人乐公司应该加强审计部门的执行能力，首先保持公司内审部的独立性，不受其他管理层影响。其次建立适当的沟通渠道保证审计部可以直接向董事会反馈信息，比如：安排审计部门经理参加由高管或董事会举行的有关审计、财务报告、管理控制系统等会议。建立“绿色通道”使审计部门经理直接与董事会沟通交流，避开来自其他方面的干扰。

四、结论

内部控制的有效实施对企业平稳发展起着重要作用。它能够通过对企业所处环境、所存在风险等问题的分析，指导企业制定现实合理的战略目标；通过一系列制度规范保护企业财产安全，保证会计信息真实可靠；建立健全符合现代企业的内部控制，也是规避风险，防患未然的重要措施。企业管理层在治理公司的同时应该重视内部控制的建立情况，结合公司实际运营模式，对内部控制定期做出更新调整。