马明勇

摘要：随着我国证券市场的快速发展，审计师“跳槽”成为公司高管现象日渐普遍化，基于此，本文围绕理论分析与研究假设、研究样本与数据、实证结果与分析开展了高管审计背景、盈余管理与异常审计收费研究，希望由此能够为相关业内人士带来一定启发。

关键词：高管审计背景 盈余管理 异常审计收费

前言：具有审计背景的高管会对公司审计、财务信息质量造成一定影响，在“校友效应”的影响下，事务所关联公司审计、财务信息质量降低的情况在我国较为常见，而为了明确事务所审计收费定价决策、公司盈余管理方式选择受到的高管审计经历和高管事务所关联影响，正是本文基于2008～2016年中国A股上市公司财务数据开展具体研究的原因所在。

—、理论分析与研究假设

结合国内外相关研究，本文提出了如下研究假设：（1）假设1。高管审计经历与公司盈余管理行为正相关。（2）假设2。高管有审计经历公司相比高管无审计经历公司异常审计收费较低。（3）假设3。高管事务所关联使其异常审计费用更低，并倾向于选择真实盈余管理方式。

二、研究样本与数据

（一）样本选择

本文选择了2008-2016年中国A股上市公司财务数据作为研究对象，为提升研究的参考价值，剔除了其中的信息不全公司、ST和PT公司、金融保险类公司。最终获得9272个考察公司盈余管理行为有效样本、8204个考察事务所审计定价决策有效样本，信息来源为国泰安数据库与手工筛选，数据处理采用State12、Excel软件，为消除极端值影响，开展了winsorize处理，处理对象为连续变量的1%和99%百分位。……