鞠红艳

[摘 要] 在世界经济全球化的背景下，企业无论是固守于国内，还是选择走向世界，均将面临巨大的风险与挑战。文章以A集团全面审计业务为案例，详细阐述了该业务的审计过程与方法、结果与成效、思考与启示，以探索一条对企业提升内部管理有益的手段，帮助企业实现可持续发展。

[关键词] 全面审计；合规管理；管理提升

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.145

实施全面审计是企业发现、解决管理问题的有效手段之一。下文以信永中和会计师事务所（以下简称我所）全面审计的A集团为例，通过执行全面审计程序，我们充分揭示了其在经营管理活动中的问题和薄弱环节，以独立、客观、公正的立场为其今后的可持续发展提供了建设性意见，为A集团有效发挥集团管控职能、提高集团整体管理水平、增强企业竞争力做出了一定贡献。

1 案例背景

A集团属投资与资产管理行业，其主营业务范围包括：对外投资及管理，投资咨询（不含证券、期货的咨询），资产管理、托管经营，资本运营，担保（不含融资性担保业务），酒店管理，房屋出租，物业管理等。截至2014年12月31日，A集团合并报表范围内共有单体企业102家，合并资产总额约200亿元，合并负债总额约90亿元，合并营业收入约40亿元。

2015年6月，山东省国资委决定对包括A集团在内的3家省属国有企业进行全面审计。经公开竞标，我所中标A集团全面审计业务。在综合考虑招标文件要求、A集团业务及资产负债情况、风险重要性水平等因素的基础上，我所最终确定将一级集团本部、6个二级集团公司及其所属企业共55家纳入本次审计范围，并组织人员于2015年7～10月对上述55家公司开展了全面审计工作。……