曾雅婷

摘要：通过对作业成本法和公立医院科研项目成本管理进行理论研究，结合公立医院科研项目成本的特征和管理现状，对照实施作业成本法的一般要求，对在公立医院科研成本管理引入作业成本法进行了可行性分析，认为大多数公立医院在满足实施条件的前提下可通过作业成本法提高科研成本管理的科学性和合理性。

关键词：公立医院；科研成本管理；作业成本法

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.25.045

1作业成本法的理论基础

早在20世纪30年代，美国学者埃里克科勒（E.Kohler ）就提出了作业、作业账户、作业会计等概念，这标志着作业成本法的萌芽。继而，通过乔治斯托布等的不断研究，促使有关作业成本法的理论体系日益成型，并日益应用于企业成本管理过程之中。

作业成本法以成本动因论为理论依据。它主张成本分配应着眼于管理费用及其成本，其计算思想并不局限于简单的直接人工、直接工时等直接成本，而是以作业为基础。作业成本法对直接成本的分配和计量与传统成本法无异，其最突出的贡献体现在对间接费用的分配上，作业成本法把间接费用的分配与产生这些费用的原因联系起来，以产品消耗的作业为间接费用的计算标准。作业成本法不仅使间接费用核算更加精确和科学，还使成本分配和核算具有可追溯性。

经过一批研究者的努力，作业成本法已经从最初的间接费用分配方法演变为一套可实践于成本预算、成本核算、成本控制和考核的完整体系。……