廖翰昊

摘 要 企业处在挑战与机会并存的21世纪，风险在影响企业目标实现的过程中成为最重要因素。如今，如何管理风险及规避风险成为企业管理功课中的重中之重。文章对风险导向内部审计与企业风险管理的相关定义进行探讨，并分析了风险导向内部审计对企业风险管理的影响，最后探讨了基于内部审计下加强企业风险管理的方法措施。

关键词 风险管理；内部审计；风险控制

一、企业风险与企业风险管理

企业风险又称经营风险，是指企业的决策人员或者领导主管在对企业进行经营管理活动的过程中，因决策失误或管理失误而对企业盈利水平造成影响，从而使投资者的预期收益得不到实现，甚至出现下降的可能性。现代企业风险管理是由企业每一个成员参与的过程，适用于企业战略计划和每一个部门内部，区分潜在的风险和管理他们的可容忍的风险范围，以保证业务目标的实现。管理层控制经营风险和降低经营损失，通过企业风险管理来提高企业利润和扩大社会影响。然而，风险管理的发展需要内部审计的辅佐。因此，风险导向内部审计不仅是由于环境的变化和企业的发展，而且是内部审计和外部审计的发展的共同结果。

二、风险导向内部审计的含义与作用

风险导向内部审计是对风险管理、内部控制和公司治理的一个评价过程，由此为企业提出建设性的建议，来实现企业价值的增加。它的对象、目标、审计范围、审计技术、审计路线和功能都发生了巨大的改变。通过检查风险管理，内部审计人员可以找出风险，评估风险管理并给予改进建议，并增加企业价值。风险导向内部审计在风险管理中的作用包括：协助企业管理层建立和完善企业风险管理系统；评价风险管理的充分性和有效性；在风险管理方法和控制措施的决策、评价和运用方面协助企业管理层。

三、企业风险管理与风险导向内部审计的联系

（一）内部审计控制可以帮助企业控制风险

通过有效的咨询和评价活动，风险导向内部审计能帮助企业的其他部门控制风险。企业面临的风险是全方位的，是一种由一个部门引起、接着会转移影响到其他部门的风险，这种风险甚至会导致整个企业陷入困境。因此，理解、预防和控制风险必须要整体考虑。每个企业在环境整体察觉风险方面都有各自的局限性，因此，内部审计对于解决这些问题就显得十分重要。此外，它还需评价企业风险管理是否有效，同时评估企业风险管理策略是否适用于企业发展。风险导向内部审计可以满足企业风险管理的需求，同时能够使得企业风险管理体系更加适用于企业运营。

（二）风险管理促进内部审计的发展

风险导向内部审计本质上是延伸到企业风险管理的内部控制，对传统的内部审计具备重要影响。在关注公司治理过程中可能面临的各种风险的可能性时，风险导向内部审计将审计的关键点放在现在和未来的计划。通过使用风险准则和与企业目标紧密相连的审计目标来选择审计项目。风险内部审计自始至终与风险相关，风险从开始到终结与审计过程紧密相关。它给管理层提供更多有助于实现企业目标的相关必要信息。

（三）风险导向内部审计综合了公司治理、企业风险管理和内部控制

传统的内部审计仅限于内部控制，它没有太多的关注企业治理和企业风险管理。然而，公司治理要求内部控制提供保护措施，企業风险管理还需要内部控制通过各种方法实现有效的风险管理。因此，内部审计应整合公司治理、企业风险管理和内部控制，以加强管理，提高运营效率，并建立良好的经营秩序。

四、基于内部审计下加强企业风险管理的策略和建议

（一）严格内部质量控制，建立审计风险责任追究制度

企业应对玩忽职守、以权谋私、不依法审计的人员予以追究，职责明确有利于避免相互推诿扯皮。如一般人员只对综合证据风险负责，组长或者项目负责人对审计报告风险负责，而领导对审计决策不当造成重大损失的风险负责，将审计风险与对审计人员的惩罚相结合会增加审计人员的风险意识。

（二）严格按照审计程序，加强廉政建设

审计项目组对审计工作的进行要及时向上级领导汇报，对重大意见要进行集体讨论，使决策透明化，增加审计处理的明朗度，不断改善审计业务制度，依法按照程序办事。而且事务所应加强廉政建设，整治歪风，使该透明的透明，该检查的检查，该处理的处理，严格查处违反廉政纪律的行为。

（三）加快法律法规建设，完善审计风险管理机制

一个合适的法律制度将促进新方法的发展，如果有关部门能加速发布新法律法规，并强调实施风险导向内部审计的重要性，这个效果会更加明显。在审计风险管理机制上，必须要明确审计的内容、方法、标准、流程、报告，要不断完善并健全配套的制度确保审计管理有效地进行，让审计人员有规可循，使审计制度发挥实质性的意义。

（四）加强风险意识的培养，提高内部审计人员的素质

目前，我国的审计法律法规对于内部审计人员的专业性要求过低，在风险意识的培养方面，就同素质的培养一样，企业应加大人力物力的投入，通过举办法律讲座、培训班、公开赛等形式使风险意识深入人心。内部审计人员应严格按照审计程序进行执行，对易产生审计风险的环节实施严格控制，在审计报告阶段应该根据所发现问题的严重程度以及对财务报表本身是否产生影响来判断出具的审计意见。

（五）充分利用审计结论

内部审计师应核实企业的目标与被审计部门，应该告知他们在审计过程中所有审计结果。针对审计过程中的一些困难，而且这些困难应该通过协商解决，各部门应该利用他们的专业技能和见解去协助审计工作更有效率地开展。被审计的部门应当与内部审计人员共同参与对审计报告的充分讨论。以便于确保内部审计人员发现的问题可以被充分讨论，进而能够是审计结论被充分利用。

五、结论

十九大提出增强驾驭风险本领，健全各方面风险防控机制。这说明风险意识已经上升到非常重要的地步，尤其是前两年实体经济不景气，经营风险未来发展机遇与风险并存。风险导向内部审计不仅是受环境的变化和企业的发展的影响，也是内部审计发展和企业风险管理发展共同作用下的结果。企业加强风险管理意识有助于风险管理工作，也可以帮助企业在市场经济中长久地发展下去。

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