丁赛君 李红 王莹

摘 要：传统的审计方法在大数据时代也面临着革新，传统的审计方法不重视数据的积累，数据都散落于审计报告中，无法提炼有价值的信息，本文基于笔者从事科研项目审计的相关工作经验，以面向审计的多维数据采集方法为研究对象，探讨了针对审计中发现的问题，如何制定数据采集表，并结合具体的案例数据，探讨了基于所采集的数据统计分析方法。

关键词：审计 多维数据 采集 统计 分析

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2018）04（b）-0109-02

1 数据采集方法设计

通过对近五年我单位完成的科研项目审计报告进行归纳分析，可以将审计问题归类为4个方面：项目立项评审、计划下达和资金到位、财务管理和会计核算、项目组织管理。

针对审计中发现的问题，数据列设计如图1所示。针对每一个项目，首先采集反映项目审计总体情况的4个指标：审减率、间接费用占成本比例、平均每个项目审计发现的问题数量、超期6个月以上的项目数量占比，其次采集其在项目立项评审、计划下达和资金到位、财务管理和会计核算以及项目组织管理等4个方面出现的具体问题，即共统计5大类18小类数据。

2 数据分析案例

通过对采集数据的统计分析表明，审计问题与项目主管单位和项目类型存在较大的相关性。本部分以项目主管单位为分析维度，对3个总体指标进行横向对比。为了进一步分析问题产生的原因，课题对每个项目出现某类问题的数量进行统计，假设某单位主管的155个项目中，审计共发现各类问题271个，其中项目立项评审问题46个，计划下达和资金到位问题22个、财务管理和会计核算159个、项目组织管理问题44个，则平均每个项目出现4个方面的问题的数量分别为：0.30、0.14、1.03和0.28。

2.1 平均审减率

各主管单位平均值由低到高依次为：D（5.69%）、A（6.08%）、C（7.57%）、F（7.72%）、B（8.11%）、E（10.38%），其趋势如图2所示。可以看出B和E平均审减率相对较高，表明上述两家主管单位科研项目的不合理支出比例较大，对科研项目相关制度的理解及实际执行水平有待提高。

2.2 平均每个项目审计发现的问题数量

各主管单位平均值由少到多依次为：D（1.71）、A（1.83）、B（1.94）、F（2.03）、C（2.07）、E（2.15），其趋势如图3所示。可以看出D和A对科研项目管理相关规定的理解更为深入，在经费执行上出现的问题较少。

2.3 超期6个月以上项目个数占比

各主管单位平均值由低到高依次为：A（16.73%）、D（22.75%）、C（35.50%）、B（39.22%）、E（40.07%）、F（48.11%），其趋势如图4所示。可以看出A、D的项目超期情况不突出，E、F主管的项目超期情况比较普遍，平均每年有近一半的项目超期6个月以上，表明两个主管单位在项目进度管理方面还需加强。

2.4 平均每个项目发现的不同类型审计问题

这里主要分析项目组织管理问题，各主管单位平均值由低到高依次为：A（0.28）、D（0.32）、C（0.48）、B（0.49）、E（0.58）、F（0.59），其趋势如图5所示。可以看出，E和F在项目组织管理方面问题较为突出，深入分析发现两个主管单位在项目组织管理方面的常见问题是项目拖期未履行报批手续和擅自调减批复的专用设备。

3 结语

传统的审计方法在大数据时代也面临着革新，传统的审計方法不重视数据的积累，数据都散落于审计报告中，无法提炼有价值的信息，本文从审计中发现的问题出发，采集审计报告中对审计问题的总结数据，并基于案例分析阐释了统计数据的使用方法。

参考文献

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