谭明干 李爱芳 沈申

摘 要：党的十九大确立了中国特色社会主义进入新时代的历史方位，系统阐述了习近平新时代中国特色社会主义思想，对新时代推进中国特色社会主义伟大事业和党的建设新的伟大工程作出了全面部署，为当前和今后一个时期内部审计的发展指明了方向、确立了目标、提供了动力。本文围绕内部审计在党的十九大精神引领下，如何建立健全内部审计管理体制，促进组织强化监管、完善治理，从而推动新时代内部审计的创新转型。

关键词：转型升级；内部审计；风险导向；审计整改

一、完善信息系统，提高内部审计的科学性

要创新审计理念，坚持科技强审，必须加强审计信息化建设，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。

（一）构建大数据审计工作模式。在新时代内部审计中，农商银行要运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、个体数据与全行数据、全行数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术核查问题、评价判断、进行宏观分析的能力。

（二）建立非现场数据监测模型库。在新时代内部审计中，农商银行要采用数据监测模型对全行主要业务进行持续监测，并以风险为导向，对触及监管红线的违规内容进行重点监测。对监测发现的风险点，及时组织人员进行核查并进行相应的风险揭示，从内部审计的事后监督逐渐向事前、事中监督转变。

二、以风险导向为指引，提升审计洞察能力

（一）对经营环境仔细评估，提升风险识别的水平

经营环境既包括了内部环境也包括了外部环境，是从宏观角度来考虑农村商业银行的风险管理活动。目前，农村商业银行主要在区域经营的前提下完成日常经营活动，各项风险因素会伴随着区域经济的变动产生出来。因此，需要进一步对当前农村商业银行所处的经营环境进行详细评估，利用风险导向内部审计体系对各项业务进行整合，达到全面反映农村商业银行整体的业务状况以及现有风险管控程度，以此来提升风险识别的水平和精确度。

（二）进行风险测试，有效开展风险计量活动

在风险导向内部审计的要求下，要对农村商业银行内部的整体经营情况进行风险测试，从而为风险计量活动和评估活动的开展奠定良好的前提和基礎。风险测试主要包括了两大方面，一方面指的是详尽的检查当前遵循的内部控制制度是否健全，另一方面指的是测试内控制度的体系是否得到了落实并且实时性是否良好。通过进行风险测试，对审计检查的各项内容都进行风险排查，以此来更加细致的了解风险状况，将风险导向内部审计的每个环节实施到银行日常业务的每个细节之中。

（三）综合利用审计方法，规范实施风险导向内部审计

风险导向内部审计是建立在科学的内部设计原理基础之上的，决定了风险导向内部审计不是一蹴而就的工作，而是在一个循序渐进的过程中进行风险要素的分解，从而达到农村商业银行内部的各项工作都能够在零风险的状态下正常运行。具体的每种审计方法都有着自身的独特性，按照实事求是、适当的原则进行风险管理，注重风险导向中对每个审计目标的区别对待，从而按照重要程序进行合理排序，以解决重要矛盾为重点，相继进行次要矛盾的化解。在风险导向内部审计的要求下，农村商业银行需要进一步整合内部的审计资源，综合利用不同的审计方法，有秩序的逐步推进审计工作的计划。同时，在一段时期内的审计工作结束阶段，更应该利用比较分析法、资料整理法和归纳法，来达到规范实施风险导向内部审计的目的，从而满足各项业务的必备条件。

三、以问题整改为抓手，完善审计成果运用

对审计发现的问题，构建问题整改清单，落实审计整改，明确整改责任单位、整改责任人、整改时限和目标要求，加强对整改过程的监督检查，确保审计发现的问题得到逐项整改。以更好加强审计整改、有效运用审计成果，从而有效发挥审计的监督职能和建设性作用。

（一）建立审计整改联动机制。建立审计部门与其他部室之间的协调配合机制，召开联动协商整改会议，由董事长（或监事长）主持会议，审计部门对审计发现的问题，分析问题产生的原因，归纳审计结果，查出重要问题通报相关部室，并提出协助整改的工作意见，并与相关部室认真研究审计结果，有的放矢地督促抓好管理职责范围内问题的整改，对审计反映的普遍性、倾向性、苗头性问题特别是涉及政策、体制、机制、制度的问题，历史遗留问题以及其他疑难问题进行会商，研究解决措施，提出相应的办法和对策，消除问题产生的根源。

（二）建立审计整改问责机制。一是对被审计单位的违反金融法律法规和行业管理制度的突出问题造成后果和影响的行为，对有关责任人进行问责。二是对落实审计整改不力的进行责任追究，特别是对拒绝或拖延整改、整改中弄虚作假、整改不到位经督促仍未取得实质性进展、屡审屡犯、因整改不到位造成后果和影响的，将严肃问责追究。

（三）健全审计整改跟踪检查机制。审计部门落实审计整改对账销号制度，建立审计整改台账，实行“问题清单”和“整改清单”对接机制，对审计整改情况进行动态管理。对重大违规问题、领导批示的重要事项以及屡审屡犯的，要求被审计单位说明原因并积极采取措施，明确整改计划，加大整改力度，并作为重点对象开展跟踪检查；必要时，审计部门可开展后续审计。

四、强化率先意识，大力加强审计队伍建设。

（一）对照习近平总书记提出的好干部“五条标准”和“八种本领”，不断提高审计人员的综合能力素质。要旗帜鲜明讲政治，认真开展“不忘初心、牢记使命”主题教育，推进“两学一做”学习教育常态化制度化，牢固树立“四个意识”，提高政治觉悟。紧贴形势任务、人员需求和工作实践，坚持每月集体学习、每季度学习交流、每半年理论知识考试、每年度审计业务论坛等学习制度，不断提高业务能力。开展争创优秀审计项目、争创优秀审计能手、争创优秀审计团队“三个争创”活动，最大限度地激发审计人员的凝聚力和创造力，努力打造一支想干事、能干事、干成事的审计干部队伍，为农商行健康发展服好务、护好航。

（二）提升职业素质，强化内部审计培训交流。注重内部审计人员职业胜任能力建设，组织审计人员参加内审协会的各类培训班，加强内部审计理论与实务研究，总结和交流实践中的先进经验。重点加强计算机审计等现代审计技术手段的培训，不断促进审计方式转变，提高审计效率；加强审计法规及各项财经法纪的学习和运用，准确把握审计处理处罚权的自由裁量，降低审计风险；加强跨行业相关业务的学习，科学评价经济责任履行情况，合理划分经济责任。

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