骆学轩

摘 要："营改增"属于我国国家税务的重大变革，"营改增"政策实施中，商业银行与国有企业属于重点整治项目，自"营改增"政策实施后，促使我国税务环境发生了很大的变化。本文首先从"营改增"对商业银行财务管理的影响入手，同时阐述了"营改增"对商业银行财务管理的影响对策，最后总结了全文，旨在为实现商业银行财务管理质量的提升提供有效参考意见。

关键词："营改增"；商业银行；财务管理；影响；对策

上海市实在2012年1月1日开始实施“营改增”政策，2016年5月1日，“营改增”政策在全国范围内得到全面实施。“营改增”政策指的是，在原本营业税税务征收的范围内，将其更改为增值税。在“营改增”大时代背景下，商业银行从原本5.0%的营业税转变为6.0%的增值税，同时可实现进项税额的抵扣。

1 “营改增”对商业银行财务管理的影响

1.1 人员组成问题

在“营改增”大时代背景下，商业银行内原本的增值税人员会逐渐转移工作，在工作交际上还存在着很大的问题。“营改增”政策的实施，导致商业银行的经营范围、经营业务、经营方式均受到影响，使得商业银行内部人员结构发生了很大的变化。针对各类新增的业务，商业银行需雇佣更多的人员管理各项新业务，使得银行上下会发生很大的改变。

1.2 盈利结构问题

营业税本身属于一种价内税，大型企业在利润表内“营业税金及附加”就是企业在特定时期内缴纳的税务情况。自“营改增”实施后，使得商业银行的利润表结构发生了很大的变化，“营业税金及附加”被去除，导致企业的营业支出减少，增加了企业的营业利润，进而导致商业银行内部的盈利结构发生很大的变化。一旦营业利润增加，会间接增加企业、银行的所得税，使得应缴纳税款的数额增加，商业银行需依据整体的税收情况，科学调整经营收入与成本。

1.3 核算方式问题

“营改增”政策实施后，商业银行在会计核算方式中会发生很大的变化，营业税属于商品的价内税，指的是将税款记录在商品价格内。增值税为价外税，指的是商业银行在商品成本、商品收入阶段删除的增值税税款。自“营改增”政策实施后，使得核算方式也发生了很大的变化，增加了会计核算难度，使得利润表金额发生了较大的转变。

1.4 税收风险增加

在税收中增值税与营业水相比，增加了抵扣环节，增值税的管理制度也较为严格。商业银行在增值税处理过程中涉及：税款取得、款项领用、税款抵扣、数款缴纳等。不管是在何种环节，对增值税均制定了复杂的规定，商业银行需遵循各项政策要求，一旦发现其中存在违规行为，必须要借助法律手段，加大惩治力度。“营改增”政策实施后，商业银行在财政管理工作开展中，针对了解不全面的纳税事项，需强化宣传，定期开展讲解。大部分商业银行在“营改增”政策知识中，会加剧税收风险，不利于商业银行的稳定发展。

1.5 经营成本影响

“营改增”在短期内的改革应用会导致商业银行的成本增加，其中纳税成本最为显著。“营改增”政策实施初期，商业银行对政策未能形成全面的了解，必须要强化宣传、交流。商业银行需注重内部制度的完善、及时更新软件、硬件设备，重新组合人员结构，在一定程度上会加速商业银行的行政成本。在人员培训与教育中，也需要大量的时间与金钱，对商业银行的经营成本会造成显著影响。

2 “营改增”对商业银行财务管理整治对策

2.1 注重内外部审计监督

商业银行需顺应时代发展需求，健全内部控制与审计制度，以此确保“营改增”政策的有效落实。为保障内部控制制度的有效落实，商业银行需组建自己专门的审计小组，邀请专业的审计专家担任组长，通过构建良好的内部环境，确保“营改增”政策实施的针对性与科学性。其次，在“营改增”的核心基础上，还需健全各类财务管理考核体系，避免工作失误与其他财务问题的存在，注重全过程审计，全面落实审计核查，采取有效措施，激发银行员工执行各项制度的积极性与主动性。最后，就专门的税务发票，需制定问责制度，确保增值发票、税务发票使用的合理性。需要注意的是，针对某些特殊项目制定终身问责制最佳，以此确保增值税专用发票使用的规范性。就外部监督，银行需正视外部监督力量，建设专门的网络群众监督渠道、积极收集群众信息，协助银行在推行营改增的同时，不断强化内部的自律性，逐步实现银行影响力的扩大，积极调整银行业务与价格，以便获得更多民众的支持。

2.2 完善各项制度和流程

“营改增”实施后会设计筹税问题，对商业银行在业务运作、营业流程会产生一定的影响。为保障“营改增”政策在最短的時间内得到全面落实，保障银行各项业务的积极开展，需完善各项制度与流程。首先，商业银行需注重信息系统的升级，不断引进各类先进技术，强化商业银行财务管理新技术与新软件的引入，全面提升商业银行财务管理工作的信息化，避免因人为因素导致各类事故的产生，全面提升商业银行财务管理水平。其次，落实岗位责任制，坚决实施岗位分工，不同岗位之间的约束能力，从源头避免各类违法犯罪行为的存在。最后，完善现存的会计制度，合理应用会计凭证，科学应用票据，以此保障会计信息的真实性与完整性。比如：笔者所在的银行采取的是双渠道管理模式，为保障会计信息的真实性与完整性，采取单子档案、纸质档案的应用。

2.3 注重人员培训与教育

商业银行在人才管理与培训中，需要始终贯穿“营改增”政策，定期开展“营改增”专项动员会议。商业银行需汇集各个部门的精英人士，组建专门的“营改增”工作监督小组，在“营改增”政策过度时期专门负责工作安排，科学开展业务指导。商业银行需强化人才培养与储备，吸引更多优秀人士参与商业银行管理、经营工作。领导部门需定期开展会计从业者考核工作，确保现有管理人员自身具备较高的从业资格、专业技能，充分熟悉与掌握各项管理流程。商业银行需在日常管理上，全面调动人员的参与度，积极听取建议，以此保障银行经济的稳定增长。

2.4 利用优惠政策抵扣

商业银行在“营改增”试行后，原本的税率从5.0%上升到了6.0%。就笔者所在的银行，在“营改增”试行过程中，将银行内的固定资产、无形资产、不动产资产全部转化为了进项税抵扣项目。在一定程度上，银行可利用这一优惠，开展合理避税。但也可积极调整同类型的业务，促使税务额度增加。这就要求商业银行依据自身的实际情况，契合战略发展目标，科学合理的利用优惠政策开展税务抵扣，以此确保商业银行的稳定发展。

2.5 合理调整银行业务

就上述分析能够得知，“营改增”政策的实施对商业银行而言，加剧了税额问题。商业银行就自身业务，需要做出适当的调整，才可解决税额增加这一问题，合理抵消增加的纳税数额。吸引更多的客户、逐步实现业务办理数量的增加，从源头入手全面降低纳税对银行经济的直接影响。银行还可与社会媒体形成良好的合作，积极宣传，强化群众引导，全面获取客户的认可。银行还需保障自身服务项目的人性化，积极为客户寻求便利与优惠。通过减少涨价对银行造成的负面影响，可维持银行的良好形象，为自身后期的发展奠定基础。

2.6 科学积极开展筹税

虽说城市商业银行在进项税优惠与进项税抵扣上享有的优惠并不多，但依旧有一定的筹税、避税空间，就此部分内的内容，银行人员需积极应对，全面提升籌税效率，保障筹税质量。筹税工作开展途径主要包括：首先，银行需对当前的合作伙伴进行深入分析对比，建设专门的合作伙伴档案，及时更新各类数据。其次，柜台人员需强化潜在客户资质的审核、增值税发票凯酷资格审查。需要注意的是，虽说增值税专用发票可实现税务的减少与抵扣，但在实际应用中还需要注重增值税发票管理成本问题，确保开具的合理性与科学性。最后，银行管理层需明确，增值税与进项税抵扣过程中，不仅可实现税务抵扣，还会牺牲成本与产品代价，就商业银行而言，会产生一定的损失。

3 结束语

综上所述，在“营改增”大时代背景下，商业银行必须要创新财务管理手段，针对财务管理的各类影响因素，需制定针对性的应对策略，以此保障商业银行财务管理质量，推动我国商业银行得到更好的发展。商业银行需在国家法律、法规的基础上，确保“营改增”实施的合理性，从源头杜绝漏税、偷税行为的存在。

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