牛欢 何利元

摘要：本文以兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败为案例进行研究，从审计主体和审计客体两个层面介绍了导致审计失败的原因，并提出了预防审计失败的对策和建议。

关键词：审计失败；兴华；欣泰电气

研究背景：

我们都知道，审计人员的自身知识储备和能力以及是否遵守职业道德是其能否对财务报表发表正确的审计意见的基础。然而。对于企业发展来说，资金一定是重要的组成部分，但是我国的融资渠道又有限，其中上市确实是一个对大多数企业来说都百利而无一害的融资方式。根据我国法律法规的规定，我国的企业需要满足一定的条件才可以申请上市，企业业绩要求比较高，企业达到要求难度较大，于是很多企业为了上市会采用舞弊手段，而有些舞弊手段是审计人员通过特定审计程序很难查出来的，这就容易导致审计失败。

概念界定：

审计风险指的是财务报表存在着重大错报，但审计人员发表了不恰当的审计意见的可能性。固有風险与控制风险是审计人员不能够控制的、与被审单位相关的风险。固有风险指的是报表本身存在的发生错报的风险，控制风险指的是企业发生了可能导致重大错报发生的事项，但是该事项并没有被内部控制活动发现并纠正，这两项风险均不能被审计人员所控制。检查风险指的是财务报表中存在着重大错报，审计人员执行了相关的审计程序，但执行的该审计程序却没能够发现该项重大错报的可能性。……