邱莲仙

【摘 要】中小企业的税负问题，一直是实务和理论界特别关注的问题。因为中小企业在我国企业数量中占据了很大的份额。中小企业的盈利能力相对不强，税负几乎成为其发展的障碍。税收筹划的出现，不但对企业有很大的帮助，而且对国家也有很多好处，因此，税收策划值得大力推广。受到政策变动、从业人员素质、行业大背景等因素的影响，企业在税收筹划时要重视这些因素所带来的风险。本篇文章从政策、从业人员素质以及行业三方面来分析对税收策划的影响，并提出应对措施。

【关键词】中小企业；税负；发展障碍

税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，是国家调整控制宏观经济的重要手段。一个国家税收负担的轻重，与国家财政收入的多少、经济调控的力度和国家政权的兴衰等，都有紧密的关系。过高的税负会阻碍国家经济的发展，过低的税收也会导致政府收入紧缺难以调控宏观经济。我国税负问题一直存在，税负结构复杂、税负水平高等，早在2009年《福布斯》推出全球税负痛苦指数榜单，该榜单显示我国税负痛苦指数位居全球第二。虽然存在诸多争议，但该榜单是在对全世界各国一视同仁的基础上得出的结论，减负的呼声、税负痛苦感也是不争的事实。作为市场主体的中小企业，限于生产规模小、经验缺乏、承受的经营风险大，将会承担更大更多的税负压力。税收负担问题已经成为制约中小企业发展的主要因素之一。……